Тема практического занятия: оценка системы внутреннего контроля задачи

1. Организацией предполагается заключение договоров поставки с контрагентами на условиях частичной предоплаты (аванса) в размере 40% стоимости отгруженной продукции. Предполагаемый годовой объем отгруженной продукции и реализованной готовой продукции составляет 20 млн. руб., ее полная себестоимость – 16 млн. руб.

В этой же организации также рассматривается вопрос о необходимости создания специального отдела по контролю за организациями-дебиторами, функции которого могут быть следующими:

• Анализ и оценка финансового состояния потенциальных покупателей;

• Мониторинг состояния расчетов за отгруженную продукцию и соблюдения лимитов дебиторской задолженности;

• Претензионно-исковая работа по взысканию сумм дебиторской задолженности с контрагентов, нарушивших обязательства, предусмотренные договорами поставки и т.д.

Если в организации такое подразделение не будет создано, то вероятность того, что оставшаяся часть денежных средств за реализованную продукцию не будет получена с организаций-дебиторов, оценивается экспертами в размере 50%.

Если такой отдел будет создан, то вероятность убытков, по мнению специалистов, можно уменьшить до 10%. Затраты на содержание отдела составляют 0,5 млн. руб. в год.

С помощью экономических расчетов необходимо определить целесообразность создания специального отдела по контролю за организациями-дебиторами.

2. На основании приведенных ниже данных произведите оценку СБУ и СВК организации. Для наглядности можно использовать 5-балльную шкалу оценки:

Содержание вопроса	Содержание ответа	Оценка
Доступность посторонних лиц к активам организации	Ограничена
Учет обеспечивает сохранность активов	Активы правильно классифицированы, операции с ними документально обоснованы, договоры о материальной ответственности заключены
Организация учета бланков строгой отчетности	Отсутствует
Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами	Раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами
Организация документооборота	Частично, имеются графики по отдельным учетным работам

Тема практического занятия оценка аудиторского риска

1. ОАО «Х» производит кисломолочную продукцию. Особенностью его деятельности является зависимость от зарубежных поставщиков сырья. Предприятие систематически занимается разработкой и внедрением на рынок новых видов кисломолочных продуктов из-за высокой отраслевой конкуренции.

В связи с этим за последний год значительно выросла выручка от реализации продукции. Рассмотренные показатели деятельности предприятия представлены ниже:

Баланс, тыс. руб.

Показатели	2005	2006
Внеоборотные активы
Основные средства и нематериальные активы	45675,6	60787,8
Долгосрочные финансовые вложения	14,3	13,1
Всего внеоборотных активов	45689,6	60800,9
Оборотные активы
Запасы	9731,6	12620,1
Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения	6832,1	7311,5
Денежные средства в кассе и банке	1101,6	1306,8
Всего оборотных активов	17665,3	21238,4
БАЛАНС	63355,2	82039,3
Собственный капитал
Уставный капитал	5100,0	5100,0
Нераспределенная прибыль	6755,1	15451,1
Всего капитал и резервы	11855,1	20551,1
Кредиторы
Краткосрочная кредиторская задолженность	51500,1	61488,2
Всего кредиторы	51500,1	61488,2
БАЛАНС	63355,2	82039,3

Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатели	2005	2006
Выручка	25000	29000
Себестоимость реализованных товаров	11710	18850
Прибыль от реализации	13290	16150
Прочие расходы	2100	2300
Нераспределенная прибыль отчетного года	11190	13250

Динамика запасов, тыс. руб.

Показатели	2005	2006
Сырье	6481,6	8450,1
Затраты в незавершенном производстве	2750,0	3220,0
Готовая продукция	500,0	950,0
Всего	9731,6	12620,1

Динамика дебиторской задолженности, тыс. руб.

Срок, дни	2005	2006
0-30	4500,1	5201,5
31-60	1120,0	1210,0
61-90	750,0	820,0
Более 91	462,0	80,0
Всего	6832,1	7311,5

Определить область максимального риска и предложить возможные варианты его снижения.

2. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов: неотъемлемый риск составляет 70%, риск средств контроля – 45%, риск необнаружения – 15%.

3. Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные: аудиторский риск – 0,07, неотъемлемый риск – 0,65, риск средств контроля – 0,15.

4. ООО «Леди Мода» в феврале 2007 г. направило в аудиторскую фирму «Аудитор» официальное именное письмо-предложение о проведении аудиторской проверки БФО и подтверждения ее достоверности. ООО «Леди Мода» было создано в 2005 г. Его учредителями являются: ООО «Мода» - доля в уставном капитале составляет 35%; два физических лица (директор – 15% и заместитель директора – 15%); иностранная фирма – 35%.

ООО «Леди Мода» осуществляет пошив женской одежды и реализует изделия оптом и в розницу через сеть собственных торговых точек (4 магазина). Розничный товарооборот составляет до 45% общего товарооборота. Основным оптовым покупателем является ОАО «Торговый Дом», на долю которого приходится 80% оптового товарооборота.

ООО «Леди Мода» арендует помещения для 4 магазинов.

Бухгалтерский учет полностью автоматизирован, используется программа «Парус». Бухгалтерская служба состоит из 8 человек. Главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера.

Требуется:

• используя Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» и информацию о деятельности ООО «Леди Мода», определить область максимального риска бизнеса и оценить величину неотъемлемого риска.

• Определить, достаточно ли информации для расчета уровня существенности и приемлемого аудиторского риска.

• Подготовить перечень информации, которую необходимо запросить у клиента для определения объема аудиторской проверки.

5. ЗАО «Х» оказывает сервисные услуги и имеет отделы: по ремонту теле-, радиоаппаратуры и бытовой техники, по химической чистке одежды и швейное ателье. На предприятии создана служба методологии учета и внутреннего аудита, которая осуществляет ежегодные проверки всех структурных подразделений.

Определить, какие аудиторские процедуры должен выполнить аудитор, чтобы оценить риск средств контроля на ЗАО «Х».