Тема практического занятия: процедуры и методы аудиторской проверки задачи

1. При проведении аудиторской проверки аудитором были проведены следующие процедуры:

• Проверка наличия технических паспортов на объекты основных средств;

• Проверка документов на приобретение и актов ввода в эксплуатацию объектов основных средств;

• Проведение инвентаризации основных средств;

• Получение устных подтверждений от продавцов оборудования и других объектов основных средств.

Определить, какие из выше перечисленных процедур предоставят аудитору данные о праве собственности предприятия на объекты основных средств.

2. Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

• Проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

• Сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

• Проверка правильности учета неликвидных материалов;

• Проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

3. Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы:

Аудиторские процедуры	Группы процедур
	Инспектирование	Наблюдение	Запрос	Подтверждение	Пересчет	Аналитические процедуры
1. Контроль первичных документов по формальным признакам
2. Проверка арифметических расчетов в калькуляции себестоимости готовой продукции
3. Наблюдение за проведением инвентаризации
4. Направление писем партнерам аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов
5. Получение ответов от контрагентов аудируемого лица
6. Сопоставление структуры бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий годы
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица
8. Сверка данных синтетического и аналитического учета

4. Проверка фактического наличия денежных средств в кассе предприятия и правильности совершения кассовых операций по первичным документам и учетным регистрам выявила крупную недостачу денег. Основные виды нарушений, допущенные при ведении кассовых операций, сгруппированы в таблице. Отметьте крестиком, какой метод или какая группа методов были использованы для выявления отдельных нарушений или злоупотреблений исходя из существующих методов аудиторской проверки:

1. Наблюдение или участие в инвентаризации

2. Пересчет с выявлением отклонений

3. Получение письменных подтверждений независимых сторон (встречная проверка)

4. Прослеживание (трассирование) документов с целью выявления полноты учета операций

5. Опрос в письменной или устной форме

6. Сканирование (выявление нетипичных операций в документах)

7. Аналитические процедуры сопоставления фактических данных с различными базами сравнения

8. Нормативно-правовая (юридическая) проверка

Основные виды нарушений, допущенные при ведении кассовых операций	Метод сбора аудиторских доказательств
	1	2	3	4	5	6	7	8
1. Хищение денежных средств, замаскированное неоформлением документов и расписками
2. Прямое, ничем не замаскированное хищение денежных средств
3. Неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших из банка
4. Неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших от физических и юридических лиц
5. Неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших от различных лиц по доверенности
6. Повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе
7. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и кассовых отчетах
8. Списание сумм без оснований или по подложным документам
9. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний
10. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям
11. Присвоение сумм, причитающихся другим организациям
12. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающих предельную величину, с другими юридическими лицами
13. Поступление в кассу предприятия сумм, превышающих предельную величину
14. Расчеты с населением без применения ККМ
15. Расчеты с населением без регистрации ККМ в налоговых органах
16. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета

5. Для оценки достоверности статей бухгалтерского баланса и их соответствия учетным регистрам и первичным документам представляется следующий перечень процедур аудита:

• Выбор статьи баланса для проверки;

• Проверка правильности переноса данных из Главной книги в баланс;

• Проверка Главной книги;

• Оценка правильности переноса данных из журналов-ордеров в Главную книгу;

• Проверка журналов-ордеров;

• Оценка правильности переноса данных из ведомостей в журналы-ордера;

• Проверка ведомостей;

• Оценка правильности переноса данных из первичных документов в ведомости;

• Проверка правильности переноса данных из первичных документов в журналы-ордера;

• Проверка правильности ведения первичных документов.

Постройте график – информационную модель последовательности выполнения аудиторских процедур. Укажите в нем учетные регистры и номера операций. При этом утолщенными стрелками следует показать последовательность ведения учетных записей, а тонкими (или пунктирными) – направления сверки аудита операций (технологию аудита).

Приведите возможные примеры нарушений при сверке учетных регистров и укажите, как они сказываются на достоверности отчетности.