44. Процедура проведения выездных налоговых проверок.

Выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у этих лиц. Выездные налоговые проверки могут быть проведены только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налога. При этом может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором назначена данная проверка.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.

При реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика выездная налоговая проверка может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.

В ходе проверки должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

Должностные лица налоговых органов, проводящие выездную налоговую проверку имеют право доступа на территорию или в помещение налогоплательщика при предъявлении ими служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Они имеют право производить осмотр территорий, помещений и объектов налогообложения. Осмотр проводится в присутствие понятых (не менее 2 человек), может производиться фото-видео съемка. О производстве осмотра составляется протокол.

По итогам выездной налоговой проверки составляется акт, в котором указываются документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие нарушений, выводы и предложения проверяющих, а также делаются ссылки на статьи Налогового кодекса, которые предусматривающие ответственность за конкретные нарушения законодательства о налогах.

45. Понятие и виды нарушений зак-ва о налогах и сборах

• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

• Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

• Непредставление налоговой декларации

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения

• Неуплата или неполная уплата сумм налога

• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

• Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

• Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

• Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

46. Понятие и виды отв-ти за нарушение налогового зак-ва

Налоговый кодекс РФ установил ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства (Глава 16 ст.ст. 116-127).

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет финансовую ответственность в виде применения финансовых санкций:

1. взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной скрытый или неучтенный объект налогообложения и одновременно штрафа в размере той же суммы, при повторном нарушении — соответствующей суммы; при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором или решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

2. штраф за каждое из следующих нарушений:

• за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период — в размере 10% доначисленных сумм налога;

• за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для начисления, а также уплаты налогов в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку суммы налога;

• взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере определенного процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

В ук РФ имеются две статьи (ст.ст. 198, 199 УК РФ), предусматривающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога. Согласно Федеральному закону РФ от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РФ” ст. 198. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды предусматривает Лишение свободы. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций предусматривает наказание: лишение свободы либо лишение свободы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на опр срок.