3.3 Формы расчётов с поставщиками и подрядчиками

В расчётах с поставщиками и подрядчиками может применяться как наличная, так и безналичная формы расчётов.

Расчёт наличными производиться в пределах до 60 000 рублей по каждой сделке. Сделками по законодательству (ст. 153 ГК РФ) признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Количество сделок с одним лицом неограниченно.

Причем для предъявления к вычету суммы НДС, уплаченной при приобретении соответствующих активов, указанный выше лимит расчёта наличными деньгами по каждой сделке может быть превышен.

Законодательством определено, что все организации и индивидуальные предприниматели в процессе осуществления ими наличных денежных расчётов с использованием платёжных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Последняя должна быть включена в Государственный реестр, в котором содержится необходимость информации о её моделях применения на территории РФ.

В состав ККТ включают контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные и вычислительные комплексы.

Некоторые организации могут не применять ККТ (но выдают бланки строгой отчётности, которые приравниваются к чекам).

Расчёты с участием граждан, если последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

В безналичном порядке расчёты должны производиться только через банки или кредитные учреждения, в которых организациям и лицам, осуществляющих предпринимательскую деятельность, открыты расчётные счета, если иное не установлено законом.

Этот порядок предусматривает перечисления денежных средств с расчётного счёта и отправку расчётных документов (в том числе свободного платёжного поручения) в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных законодательством и договором.

Платежи осуществляются с согласия (акцепта) платильщика, без акцепта - только в случаях, предусмотренных законодательством.

Поставщики и покупатели в расчётах между собой могут применять следующие формы безналичных расчётов:

1 платёжное поручение;

2 аккредитивы

3 чеки

4 инкассо.

В расчётах между ними банки не вмешиваются в их договорные отношения.

Расчётными документами при осуществлении указанных форм расчётов являются:

платёжные поручения

чеки

аккредитив

платёжные требования

инкассовые поручения

К исполнению эти документы применяются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчётов. На первом экземпляре расчётного документа (кроме чеков) должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, т. е. первых двух лиц имеющих право подписи таких документов. Допускается наличие одной подписи в случае, когда руководитель организации ведёт учёт лично.

В любом случае на одном экземпляре должны быть оттиски печати, образец который на ряду с образцами подписей заявлены организацией в карточке при открытии расчётного счёта в банке. Данный экземпляр является основанием для списания банком денежных средств со счёта клиента.

В филиалах, представительствах и отделениях осуществляются операции от имени юридического лица, расчётные документы, подписанные лицами, уполномоченными на это данным юридическим лицом.

Индивидуальные предприниматели на одном экземпляре расчётного документа указывают одну подпись и оттиск печати. Последнее условие не обязательно, если оно не заявлено в карточке с образцами подписей.

При безналичных формах расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путём предоставления в банк платёжного поручения и платёжного требования в зависимости от того, кому принадлежат инициатива погашения долга.

Платёжное поручение - выполняется в случае, когда инициатива платежа исходит от платильщика при наличии на его расчётном счёте денежных средств. Оформление платёжного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработных плат отдельных работников на счетах в Сбербанке, погашение предварительной и последующей оплаты за товарно-материальные ценности, выполнение работы или оказание услуги и пр. срок предъявления платёжного поручения в банк не позднее одного дня с даты выписки.

Схема расчётов платёжными поручениями:

поставщик		покупатель

Банк поставщика		Банк покупателя

1- отгрузка товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг)

2,3- перевод платёжного поручения

4- выписка о списании суммы

5- выписка о зачислении суммы

6- операция по перечислению суммы

Акредитивная форма расчётов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение платильщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в свой банк необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

Аккредитивы бывают:

1 покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2 отзывные и безотзывные

Покрытые аккредитивы открываются в банке эмитента за счёт средств платильщика или кредита банка на имя конкретного поставщика, поэтому аккредитивы не редко называют именными.

Непокрытые аккредитивы предусматривают списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено такое право, средства с ведущегося у него корреспондентского счёта суммы в пределах выставленного аккредитива.

Отзывные аккредитивы означают возможный отзыв платильщиком, что может быть результатом того, что поставщик не выполняет свои обязательства в согласованные сроки или в неполном объеме. В последнем случае письменному распоряжению платильщика банк-эмитент производит частичный платёж, а оставшаяся сумма аккредитива подлежит возврату на расчётный счёт платильщика или направляется на частичное погашение кредита.

Схема использования аккредитива:

поставщик		покупатель

Банк поставщика		Банк покупателя
Расчётный счёт		аккредитив		Расчётный счёт

1 - заявление на аккредитив

2 - депонирование средств

3 - извещение о создании аккредитива

4 - отгрузка товарно-материальных ценностей

5 - документы об отгрузке

6 - зачисление средств на счёт поставщика (подрядчика)

Закрытие аккредитива осуществляется исполняющим банком при наличии одного из следующих условий:

по истечению срока действия аккредитива, независимо от суммы и его назначения

досрочно по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если это оговорено в договоре между ним и платильщиком

по распоряжению платильщика о частичном отзыве аккредитива.

Неиспользованные суммы аккредитива по истечении срока их действия направляются на восстановление средств или частичное погашение обязательств на те счета, с которым они были использованы.

Платёжное требование - расчётный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в четырёх экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя.

Схема расчётов платёжными поручениями:

поставщик		покупатель

Банк поставщика		Банк покупателя

1 - отгрузка товарно-материальных ценностей

2 - отгрузочные документы

3 - заполненное на акцептованную сумму платёжное требование

4 - перевод документов

5 - выписка о списании с расчётного счёта о списании средств

6 - выписка о списании с расчётного счёта о зачислении средств

Расчёты платёжными требованиями допускается производиться в безакцептном порядке.

Расчёты по инкассам [положения о безналичных расчётах](расчёты без согласия платильщика) - такие расчёты производятся по инкассовым поручениям уполномоченных налоговых органов, административных комиссий, решению судов.

Схема расчётов инкассовыми поручениями:

организация		Территориальный налоговый орган

Банк организации		Расчётно-кассовый центр

Расчёты чеками - Получение денег с расчётного счёта на выплату заработных плат, оплату хозяйственных расчётов наличными и т. п. производиться по чеку. В чеке указывается: дата, сумма (прописью и цифрами), цель обналичивания, подписи уполномоченных лиц. В корешке дублируется дата и сумма.

Все документы должны быть оформлены только на бланках типовых унифицированных форм, с заполнением всех предусмотренных реквизитов. Исправления в тексте документов не допускаются.