2. Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций

ООО «Логиново» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на кассира, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ - приходный кассовый ордер (форма № КО-1). ПКО состоит из двух частей: приходного ордера (приложение 2) и отрывной квитанции (приложение 3). Выписывают его в одном экземпляре. Приходный ордер подписывают главный бухгалтер и кассир. Отрывную квитанцию заверяют печатью и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Так, 30 апреля 2013 года в кассу поступили денежные средства в размере 124500 рублей 00 копеек от Логинова О.Л. Основание – возврат подотчетных сумм.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Документы на выдачу денег подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, лицо, получившее деньги из кассы и по исполнении кассир. 29 апреля 2013г. был составлен расходный кассовый ордер № 9 на сумму 25000 руб. 00 коп. Логинов Олег Леонидович получил деньги в подотчет (приложение 4)

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге (приложение 5). В кассовой книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу. Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу и расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают общее количество листов, которые заверяют подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Далее кассир передает главному бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами, а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги формирует непосредственно кассовую книгу.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты заработной платы, стипендий, командировочных расходов, на оплату товаров, выплату за неоплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги и иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера).

Для установления лимита остатка кассы, главный бухгалтер пишет на имя директора Ходатайство о расчете лимита остатка кассы (приложение 6) , далее создается распоряжении об установлении лимита остатка кассы, в котором устанавливаются показатели для расчета лимита кассы (приложение 7). После директор ООО «Логиново» и главный бухгалтер издают приказ. Так, в Приказе № 18 от 30.12.2011 года «Об утверждении лимита остатка наличных средств на 2012» утвержден лимит остатка в кассе в размере 1000 рублей (приложение 8).

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение пяти рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий.

На основании отчета кассира формируется Журнал-ордер по счету 50 «Касса».

Для синтетического учета кассовых операций предназначен счет 50 – «Касса». Счет активный. По дебету счета отражается остаток денежных средств в кассе, поступление денег и денежных документов в кассу организации, а по кредиту – выплата денег, выдача денежных документов из кассы организации. Рассмотрим бухгалтерские записи по данному счету на основе анализа счета (приложение 9).

Таблица 1 – Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» за апрель 2013 года

Кор. счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, р.	Кор. счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, р.
Сальдо на 1 апреля		385,28
71	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	124500,00	70	Из кассы выдана заработная плата	124688,00
90	В кассу поступила выручка	25000,00	71	Выданы денежные средства под отчет	25000,00
Оборот по дебету		149500,00	Оборот по кредиту		149688,00
Сальдо на 30 апреля		197,28