- •1.2 Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
- •1.2.1 Линейный способ Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.
- •1.2.4 Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
- •1.3 Начисление амортизации для целей налогообложения
- •1.3.1 Линейный метод При использовании линейного метода месячную норму амортизации для каждого объекта основных средств определяют так:
- •1.3.2 Нелинейный метод Для нелинейного метода начисления амортизации введен налоговый учет амортизационных групп (подгрупп), а не объектов, как для линейного (п. 2 ст. 259 нк рф).
- •1.4 Выбытие основных средств
- •1.4.1 Продажа основных средств
- •1.4.2 Безвозмездная передача основных средств
- •1.4.3 Передача основных средств в уставный капитал другого экономического субъекта
- •1.4.4 Ликвидация основных средств
1.4.3 Передача основных средств в уставный капитал другого экономического субъекта
Ситуация 53. Экономический субъект вносит в уставный капитал ООО оборудование, первоначальная стоимость которого по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 500 000 руб. НДС был принят к вычету в сумме 90 000 руб. Сумма начисленной за время эксплуатации амортизации - 300 000 руб. Независимым оценщиком определена стоимость оборудования - 400 000 руб. Участники ООО приняли денежную оценку объекта равной 400 000 руб. Восстановленный НДС признается в составе вклада в УК.
Составить бухгалтерские записи. 3.2
Факты хозяйственной жизни
№ |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Списана первоначальная стоимость оборудования |
01 "Выбытие ОС" |
01 |
500 000 |
2 |
Списана сумма начисленной амортизации |
02 |
01 "Выбытие ОС" |
300 000 |
3 |
Отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости) |
76 |
01 "Выбытие ОС" |
200 000 (500 000 - 300 000) |
4 |
Восстановлен НДС по объекту, переданному в качестве вклада в уставный капитал |
19 |
68 "Расчеты по НДС" |
36 000 (200 000 х 18%) |
5 |
Восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений |
76 |
19 |
36 000 |
6 |
Остаточная стоимость ОС и восстановленный НДС учтены в стоимости финансового вложения |
58 |
76 |
236 000 (200 000 + 36 000) |
7 |
Отнесена на прочие доходы разница между остаточной стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества (с восстановленной суммой НДС) и его оценкой, согласованной учредителями |
58 |
91-1 |
164 000 (400 000 - 236 000) |
В налоговом учете передающей стороны согласно ст. 277 НК РФ стоимость полученной доли в УК формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) составит 200 000 руб.
Ситуация 54. Экономический субъект передал в качестве вклада в уставный капитал другого экономического субъекта, принадлежащий ей деревообрабатывающий станок. Первоначальная стоимость станка составила 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи — 40 000 руб. Стоимость вклада объектом основных средств, согласованная учредителями, составила 75 000 руб.
Перед передачей станка силами ремонтного цеха были проведены ремонтные работы, затраты по которым составили 2 650 руб.
Составить бухгалтерские записи. 3.3
Факты хозяйственной жизни
№ |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
Оценка, руб. |
1 |
Списана первоначальная стоимость станка |
01 «Выбытие ОС» |
01 |
120 000 |
2 |
Списана сумма накопленной амортизации |
02 |
01 «Выбытие ОС» |
40 000 |
3 |
Отражены финансовые вложения в уставный капитал другого экономического субъекта |
58 |
01 «Выбытие ОС» |
75 000 |
4 |
Отражена разница между оценкой вклада и остаточной стоимостью станка |
91-2 |
01 «Выбытие ОС» |
5000 |
5 |
Списаны расходы по ремонту станка |
91-2 |
23 |
2650 |