18 Налоги и налоговая система. Фискальная политика государства.

Налоги — это регулярные отчисления от дохода всех эконо­мических субъектов, которыми выступают индивиды, домаш­ние хозяйства и фирмы.

Необходимым условием процесса налогообложения является процесс определения ставки нало­га, т. е. его размер на единицу облагаемого объекта. Налоги, как правило, связаны с производственно-хозяйственной или коммерческой деятельностью субъектов. В соответствии с этим выделяют акцизы, налоги на прибыль, и на недвижимость и пр. Налоги классифицируются следующим образом.

1. Прямые налоги подлежат уплате теми экономическими субъектами, которые являются владельцами какой-либо нало­гооблагаемой собственности (движимое или недвижимое имущество). Например, подоходный налог, налог на прибыль коммерческих и производственных организаций, налог на имущество, а также налог на полученное наследство.

2 Косвенный налог платит конечный потребитель товаров и услуг, которые подлежат налогообложению. Таким образом, данный налог заранее входит в стоимость реализуемой на рынке продукции, тем самым определяя розничную цену про­даж. Бремя налога в итоге ложится на потребителя, а произво­дитель избавляет себя от излишних затрат. К ним относятся: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж.

3. Прогрессивные налоги непосредственно связаны с вели­чиной объекта налогообложения. Т.е. налоговая ставка растет пропорционально увеличению дохода.

4 Регрессивный налог составляет наиболее оптимальную величину абсолютно для всех экономических субъектов, из дохода которых регулярно производятся отчисления в госу­дарственную казну. Получается, что люди с высокими дохода­ми платят меньше, чем положено, а с низкими — наоборот, большую часть собственного бюджета. Это касается, как пра­вило, косвенных налогов, например НДС. Это связано с тем, что товар, продаваемый на рынке, имеет одинаковую стои­мость независимо от покупательной способности потребителя и факта, к какому слою населения он относится.

5 Пропорциональный налог состоит из денежных отчислений, которые производятся исключительно в равной степени со всех облагаемых налогом объектов, различающихся ценовыми показателями. Сюда, к примеру, можно отнести все налоги на имущество как физических, так и юридических лиц.

В зависимости от того, какая система налогообложения развита, государство может проводить либо ограничительную, сдерживающую политику, либо, наоборот, стимулировать эко­номический рост.

Стимулирующая политика оказывается эффективной в том случае, когда бюджет государства составляет отри­цательную величину, т.е. наблюдается бюджетный дефи­цит. В этом случае для преодоления экономического спада, создания возможности для роста объемов производства до потенциального значения (когда все ресурсы в экономике заняты) необходимо увеличить ставку налогообложения. Пре­дельная налоговая ставка может быть представлена в виде: t = T / Y,

где T — сумма налоговых отчислений за определенный период времени;

Y — объем национального производства,

соответственно сумма налогов может быть рассчитана как произведение ставки налога на ВВП.

Сдерживающая налоговая политика актуальна в период интенсивного роста деловой активности для снижения чрез­мерных темпов предложения товаров и услуг, факторов произ­водства на рынке, а также с целью ограничения циклического подъема. В этом случае получается, что объем денежной мас­сы в экономике растет, и это может вызвать инфляцию. Поэ­тому наиболее рациональным решением является повышение налоговой ставки, чтобы «лишняя» часть денег была удалена из обращения. В этом случае реальные доходы (за вычетом налогов) экономических субъектов значительно сокращают­ся, потребительский спрос снижается, и структура потребле­ния в целом выравнивается.

Фискальная политика распространяет свое дейст­вие на основные элементы государственной казны. Она объединяет в себе та­кие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономичес­ких проблем страны.

Фискальная политика распространяется на привлечение необходимых го­сударству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

В макроэкономической финансово-бюджетной политике принято разделять два направления, скла­дывающиеся в зависимости от общей экономической ситуации.

В период экономического бума, резкого подъема деловой активности, бурного эко­номического роста фискальная политика носит ограничительную направленность, сдерживает параметры роста в допустимых пределах. В более опасные периоды экономического кризиса, обусловленного нарастающим спа­дом производства, затуханием экономической активности, государственная фискальная политика носит расши­рительный характер, то есть направлена на расширение производства и других видов экономической деятель­ности, преодоления спада, депрессии, постепенный переход от спада к подъему.

Политика стабилизации — это действия правительства по регулированию финансовых потоков, денежного обращения с целью приблизить объем валового национального продукта страны к его возможному в данных условиях, потенциальному уровню и с целью удержать при этом в допустимых пределах инфляцию, обеспечить высокий уровень занятости.

Бюджетная политика государства ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.

Политика государственных расходов призвана удовлетворять потребности в расходах на неотложные государственные нужды, отражаемые в расходных статьях бюджета. Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.

Политика государственных доходов исходит из имеющихся и потенциальных источников поступления де­нежных средств в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования этих источ­ников, превышение которых способно подорвать экономику и в конечном счете привести к истощению кана­лов получения доходов.

Налоговая политика —установление видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводи­мой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государ­ство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.