- •2.2 Анализ эффективности использования основного капитала
- •2.3 Анализ эффективности использования оборотного капитала
- •2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и затрат на оплату труда
- •2.5 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия
- •2.6 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
- •2.7 Диагностика банкротства предприятия
2.5 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности предприятия
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. Анализ себестоимости начинается с изучения суммы затрат в целом и по основным элементам [17].
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Анализ затрат предприятия ОАО «МАГИСТР» представлен в таблице 2.22.
Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия (табл.2.22) занимают материальные затраты, доля которых в 2010г. составляет 61,59 процентов. В 2010г. в структуре полной себестоимости сократились затраты на оплату труда на 2,68 процента, что связано с сокращением численности персонала предприятия, однако в стоимостном выражении они возросли на 11700 тыс. руб. Величина амортизационных отчислений в 2010г. сократилась на 14964 тыс. руб., что связано прежде всего с уменьшением стоимости основных средств.
Наибольшую долю в составе полной себестоимости составляю переменные затраты, а именно в 2009г. – 70, в 2010г. – 68 процентов, что связано с высокой долей материальных затрат в себестоимости.
Таблица 2.22 – Затраты на производство продукции
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
Затраты на рубль продукции, коп. |
||||||
2009г. |
2010г. |
+/- |
2009г. |
2010г. |
+/- |
2009г. |
2010г. |
||
Материальные затраты |
281674 |
377596 |
95922 |
55,57 |
61,59 |
6,02 |
83,40 |
72,57 |
|
В том числе: Сырье и материалы Топливо электроэнергия |
202805 45068 33801 |
271869 60415 45312 |
69064 15348 11511 |
40,01 8,89 6,67 |
44,35 9,85 7,39 |
4,34 0,96 0,72 |
60,05 13,34 10,01 |
52,25 11,61 8,71 |
|
Затраты на оплату труда |
134246 |
145946 |
11700 |
26,48 |
23,81 |
-2,68 |
39,75 |
28,05 |
|
Отчисления на социальные нужды |
26896 |
27962 |
1066 |
5,31 |
4,56 |
-0,74 |
7,96 |
5,37 |
|
Амортизация |
42615 |
27651 |
-14964 |
8,41 |
4,51 |
-3,90 |
12,62 |
5,31 |
|
Прочие затраты |
21463 |
33899 |
12436 |
4,23 |
5,53 |
1,30 |
6,36 |
6,51 |
|
Полная себестоимость |
506894 |
613054 |
106160 |
100 |
100 |
0 |
150,09 |
117,82 |
|
В том числе: Переменные расходы Постоянные расходы |
354826
152068 |
416877
196177 |
62051
44109 |
70
30 |
68
32 |
-2
2 |
105,06
445,03 |
80,12
37,70 |
|
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг (табл.2.23).
Как показывают данные таблицы 2.23, общая сумма прибыли до налогообложения в 2010г. уменьшилась на 12,13 процента и стала величиной отрицательной минус 15068 тыс. руб. Значительное влияние на формирование чистой прибыли предприятия оказывают отложенные налоговые активы, которые в 2010г составили 23494 тыс. руб. Чистой прибыль в 2010г. сократилась на 153324 тыс. руб., и стала равной 5698 тыс. руб.
Таблица 2.23 – Анализ динамики и состава прибыли
Показатель |
2009г. |
2010г. |
Темп роста прибыли, % |
||||
сумма, тыс. руб. |
доля, % |
сумма, тыс. руб. |
доля, % |
||||
Прибыль от реализации продукции, услуг |
-62246 |
-50,11 |
91513 |
-607,33 |
-147,02 |
||
Сальдо внереализационных доходов и расходов |
-106923 |
-86,08 |
-184221 |
1222,60 |
172,29 |
||
Сальдо прочих финансовых доходов и расходов |
293385 |
236,19 |
77640 |
-515,26 |
26,46 |
||
Прибыль отчетного периода до налогообложения |
124216 |
100 |
-15068 |
100 |
-12,13 |
||
Отложенные налоговые активы (+), обязательства (-) |
34231 |
27,56 |
23494 |
-155,92 |
68,63 |
||
Налоги из прибыли и иные обязательные платежи |
566 |
0,46 |
2728 |
-18,10 |
481,98 |
||
Чистая прибыль (убыток) |
159013 |
128,01 |
5698 |
-37,82 |
3,58 |
||
Прочие доходы и расходы предприятия ОАО «МАГИСТР» состоят из статей, представленных в таблицах 2.24. и 2.25.
Таблица 2.24 – Состав и динамика прочих доходов, тыс. руб.
Показатель |
2009г. |
2010 г. |
Изменение |
Проценты к получению |
1144 |
369 |
-775 |
Безвозмездная помощь акционеров |
351260 |
120000 |
-231260 |
От реализации основных средств |
163 |
2193 |
2030 |
Доходы в виде стоимости полученных материалов при ликвидации ОС |
1437 |
858 |
-579 |
От реализации МПЗ |
8176 |
9064 |
888 |
От продажи ценных бумаг |
- |
- |
- |
Прибыль прошлых лет |
5813 |
9454 |
3641 |
Пени, штрафы, неустойки, признанные или по которым получено решение суда |
937 |
10128 |
9191 |
Кредиторская задолженность более трех лет |
1870 |
414 |
-1456 |
Имущество, выявленное при инвентаризации |
916 |
616 |
-300 |
Курсовая разница |
37030 |
31095 |
-5935 |
Целевое финансирование |
8 |
1482 |
1474 |
Доходы, связанные с продажей (покупкой) валюты |
396711 |
673127 |
276416 |
Федеральные и краевые субсидии |
28293 |
8168 |
-20125 |
Судебные расходы и арбитражные сборы, госпошлина |
4 |
17 |
13 |
Прочее |
126 |
533 |
407 |
Итого |
833890 |
867518 |
33628 |
По данным таблицы 2.24, прочие доходы за исследуемый период на предприятии в 2010г. увеличились на 33628 тыс. руб., в основном за счет доходов, связанных с продажей валюты – 276 416 тыс. руб. Данный факт обусловлен тем, что основная доля продукции предприятия ОАО «МАГИСТР» реализуется на экспорт.
Таблица 2.25 – Состав и динамика прочих расходов, руб.
Показатель |
2009г. |
2010 г. |
Изменение |
Проценты к уплате |
13769 |
50668 |
36899 |
От выбытия основных средств |
927 |
2332 |
1405 |
Налоги |
11817 |
6105 |
-5712 |
От выбытия МПЗ |
11658 |
10079 |
-1579 |
Расходы, связанные с продажей (покупкой) валюты |
399549 |
676 657 |
277108 |
Затраты акционерного общества |
- |
115 |
115 |
Услуги банков |
5253 |
3001 |
-2252 |
Курсовая разница |
27111 |
28133 |
1022 |
Материальная помощь |
3123 |
2319 |
-804 |
Собственные нужды |
30667 |
2142 |
-28525 |
Расходы в части страховых взносов |
|
466 |
466 |
Списание долгов нереальных к взысканию |
18039 |
1175 |
-16864 |
Оплата простоев |
- |
127 |
127 |
Резерв по обесценение финансовых вложений |
- |
3198 |
3198 |
Судебные расходы и арбитражные сборы, госпошлина |
498 |
461 |
-37 |
Пени, штрафы, неустойки |
501 |
351 |
-150 |
Убытки прошлых лет |
12894 |
2549 |
-10345 |
Потери от стихийных бедствий , пожаров и др.чрезвычайных ситуаций |
144 |
- |
-144 |
Прочее |
4553 |
- |
-4553 |
Итого |
540503 |
789878 |
249375 |
Данные таблицы 2.25 показывают, что в 2010г. возросли прочие расходы на 249375 тыс. руб., большую долю в которых занимают проценты к уплате на 36899 тыс. руб., также снизились расходы, связанные с продажей валюты на 277108 тыс. руб.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатель рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что величина показывает соотношение эффекта с наличными потребленными ресурсами (табл.2.26).
Таблица 2.26 – Показатели рентабельности предприятия, проценты
Показатель |
2009г. |
2010г. |
Изменение |
Рентабельность продаж (оборота) |
-50,09 |
-17,82 |
32,27 |
Рентабельность затрат на продукцию |
-33,37 |
-15,12 |
18,25 |
Рентабельность активов |
14,64 |
0,73 |
-13,90 |
Рентабельность собственного капитала |
34,85 |
2,03 |
-32,82 |
Рентабельность заемного капитала |
25,24 |
1,15 |
-24,09 |
Рентабельность совокупного капитала |
11,44 |
-1,76 |
-13,20 |
Рентабельность внеоборотных активов |
22,59 |
1,15 |
-21,44 |
Рентабельность оборотного капитала |
-44,25 |
-33,00 |
11,25 |
Фондорентабельность |
-31,57 |
-33,16 |
-1,59 |
По данным таблицы 2.26 видно, что в 2009-2010гг. предприятие не получало прибыли от реализации с каждого затраченного на производство продукции рубля, так как в этом периоде себестоимость проданных товаров превышала выручку от реализации продукции. Уменьшение показателей рентабельности собственного и заемного капиталов в 2010г. свидетельствует о снижении количества денежных единиц чистой прибыли предприятия с рубля собственных и заемных средств. Показатель рентабельности активов в 2010г. сократился на 13,9 процента, что говорит о том, что предприятие получает 0,0073 руб. чистой прибыли с рубля стоимости активов предприятия.