Платіжний календар

Інструментом оперативного фінансового планування, який деталізує план руху грошових коштів є платіжний календар.

Платіжний календар, як правило, розробляється на квартал з розбивкою за місяцями або на місяць і розбивається на декади, тижні або дні. Слід зазначити, що значущість цього документа тим вища, чим коротший плановий період та більш деталізовано визначені джерела надходження та напрями витрачання грошей.

Передумови розробки платіжного календаря грошових потоків є наступними:

• план доходів і витрат;

• кошторис поточних витрат;

• кошторис використання коштів окремих фондів соціального призначення;

• інвестиційний план;

• касовий план;

• кредитний план та інші.

За допомогою платіжного календаря підприємство узгоджує свої грошові надходженні та наступні витрати; формує інформацію про рух грошових потоків і витрат; здійснює аналіз платежів (за сумами і джерелами надходження); визначає потребу в короткостроковому кредиті за тимчасової розбіжності грошових надходжень і зобов’язань; розраховує тимчасово вільні грошові кошти підприємства та визначає неефективні напрями їх використання.

У платіжному календарі, як правило, фіксується рух грошових потоків за джерелами їх надходження та напрямами використання.

Орієнтовану форму платіжного календаря наведено в табл. (5).

Таблиця 5

Платіжний календар за грудень місяць

Показники	Всього за місяць	У тому числі по декадах
		1	2	3
1. Залишок грошових коштів на початок періоду (на розрахунковому рахунку і в касі)	4,5	1,5	1,5	1,5
2. Надходження грошових коштів – всього,	594,5	198,2	198,2	198,2
3. Витрачання грошових коштів – всього:	306,3	102,1	102,1	102,1
4. Залишок грошових коштів на кінець періоду	55,3	18,4	18,4	18,4
5. Перевищення надходжень над витратами	288,2	96,1	96,1	96,1
6. Перевищення витрат над надходженнями	-288,2	-96,1	-96,1	-96,1

Платіжний календар може розроблятися за окремими видами руху грошових коштів (податковий платіжний календар, платіжний календар по розрахунках із постачальниками тощо).

Методичні підходи до розроблення балансового плану підприємства

Третім розділом фінансового плану являється балансовий план, в якому узагальнюються результати обґрунтування складу активів і структури капіталу на кінець планового періоду.

Метою розроблення балансового плану є визначення можливого приросту окремих активів з визначенням їх внутрішнього збалансування та формування оптимальної фінансової структури капіталу.

Основні етапи планування статей активу і пасиву балансу підприємства

Інформаційною базою для складання балансового плану підприємства слугують: звітний (очікуваний) баланс підприємства на початок планового року; результати ретроспективного фінансового аналізу діяльності підприємства; план доходів та витрат підприємства на період що планується, план інвестиційної діяльності підприємства; касовий план; план використання запозичених ресурсів.

Зміст і форма балансу та загальні вимоги до визначення і розкриття його статей визначається Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 2 «Баланс». Орієнтовна форма балансового плану наведена в табл.6.

Таблиця 6

Балансовий план підприємства на 2013 рік

Показники	На початок планового періоду	На кінець планового періоду
1	2	3
І. Активи підприємства:	21463	26331
1. Обігові активи, разом:	9306	14748
1.1. Грошові кошти	6	7
1.2. Дебіторська заборгованість	627	1388
1.3. Запаси товарів	3587	5509
1.4. Запаси інших матеріальних цінностей	5086	7844
2. Постійні активи разом:	12157	11583
2.1. Основні засоби	11991	11494
2.2. Нематеріальні активи	-	-
2.3. Капітальні вкладення	162	85

Продовження таблиці 6

1	2	3
1.5. Фінансові вкладення	4	4
ІІ. Пасиви:	3130	1868
1. Джерела власних коштів, разом:	17497	24322
1.1. Статутний фонд	8	8
1.2. Інші фонди соціального призначення	787	787
1.3. Нерозподілений прибуток	16702	23527
2. Довгострокові активи	836	141
3. Розрахунки та інші пасиви:	325	318
3.1. Короткострокові кредити	-	-
3.2. Кредиторська заборгованість	2805	1550

Перелік статей балансу може бути розширений чи звужений з урахуванням виробничої необхідності.

Баланс зокрема показує:

• що підприємство має у своєму розпорядженні (актив);

• скільки воно винне постачальникам і кредиторам (пасив);

• що у нього залишається (Власний капітал = Активи – Зобов’язання).

Актив балансу - частина бухгалтерського балансу підприємства, що відображає в грошовому вираженні матеріальні та нематеріальні цінності, що належать підприємству, їх склад і розміщення; перевищення доходів над витратами в балансі

До активу балансу належать статті, які відображають ступінь рухомості майна (ступінь ліквідності), предметний стан майна підприємства:

• основні засоби, плановий розмір яких визначається шляхом вивчення узагальненої інформації про їх рух;

• нематеріальні активи, плановий розмір яких визначається на підставі плану його інноваційної діяльності та кошторисів їх фінансування на поточний період;

• незавершені капітальні вкладення та невстановлене обладнання, плановий розмір яких визначається, виходячи з плану інвестиційної діяльності підприємства на ринку реальних (економічних) інвестицій;

• довгострокові фінансові вкладення, плановий розмір яких визначається інвестиційною політикою підприємства на ринку фінансових інвестицій довгострокового характеру;

• виробничі запаси, плановий обсяг яких розраховують, виходячи з нормативу виробничих запасів запланованого одноденного витрачання виробничих запасів підприємством.

Пасив балансу – частина бухгалтерського балансу, в якому відбиваються джерела коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, що згруповано за їх приналежності й призначенню.

До пасив балансу належать статті, які показують розмір коштів (капіталу), вкладених у господарську діяльність підприємства, і ступінь терміновості повернення зобов’язань:

• статутний фонд – визначається, виходячи з прогнозованої його зміни в результаті реорганізації підприємства, здійснення додаткових внесків засновниками підприємства, додаткової емісії акцій або шляхом спрямування частини чистого прибутку підприємства на збільшення його розміру:

• резервний фонд – визначається у відповідності до вимог формування резервного фонду, що визначені у статті підприємства або затверджені законодавчо (для акціонерного товариства);

• фонди спеціального призначення та нерозподілений прибуток – відбиває розмір власних фінансових ресурсів підприємства, які сформувалися в процесі діяльності підприємства та не використані на кінець планового періоду. Акумулюються залежно від їх цільового призначення в окремі фонди фінансових коштів: фонди дооцінки (уцінки), дивідендів, ремонтний та інші;

• нерозподілений прибуток – частина чистого прибутку, цільове призначення якого не визначено;

• залишки коштів спеціального призначення – визначаються з планових кошторисів формування та використання коштів окремих фондів;

• кредиторська заборгованість підприємства – виникає у зв’язку з проведенням операцій з закупівлі сировини та інших матеріальних ресурсів з відстрочкою плати, а також з авансами отриманими, розрахунками щодо оплати праці, з плавиками до бюджету та позабюджетними фондами;

• кредити та займи – визначаються шляхом балансування потреби в коштах (для формування необхідних розмірів активів підприємства) та наявних джерел їх покриття за рахунок власних коштів та кредиторської заборгованості.

Зобов’язання – заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Показники балансу є моментними і характеризують підприємство за підсумковою оцінкою на початок року (останній день місяць, квартал, звітного року) та показниками планового періоду. Інформація, подана в балансі, дуже важлива для того, щоб прийняти правильні та ефективні управлінські рішення. Очікувані показники, відображені в балансі підприємства характеризуються наступним чином (табл. 6).

Таблиця 7

Методичні підходи до визначення величини очікуваних статей активу і пасиву

Статті	Джерела формування інформації
1	2
Основні засоби та нематеріальні активи	Прогнозуються з врахуванням передбачуваного нарахування зносу та руху основних фондів і нематеріальних активів
Довгострокові фінансові інвестиції	Прогнозуються при їх наявності, з врахуванням передбачуваної зміни їх величини у відповідності до вимог Положення (стандарту) обліку № 12 «Фінансові інвестиції»
Інші необоротні активи	Комплексна стаття, величина якої визначається методом прямого рахунку за прогнозованими складовими
Виробничі запаси	Прогнозуються згідно з даними балансу грошових ресурсів
Векселі одержані та дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги	Прогнозуються згідно з даними балансу грошових ресурсів
Інша дебіторська заборгованість	Виділяється в окрему статтю за умов її сталої наявності і прогнозується за питомою вагою та може використовуватися як стаття збалансування активів і пасивів
Грошові кошти та їх еквіваленти	Доцільно виділити в окрему статтю за умови, якщо їх питома вага у валюті балансу складає >0,5%. Прогнозуються виходячи з ліміту каси та матеріалів аналізу
Інші необоротні активи та витрати майбутніх періодів	Прогнозуються дослідно-статистичним методом
Статутний капітал	Прогнозується з врахуванням передбачуваного збільшення (зменшення) статутного капіталу

Продовження таблиці 7

1	2
Інші джерела власного капіталу	Прогнозується з врахуванням передбачуваного додатного залучення (вилучення) власного капіталу
Нерозподілений прибуток	Прогнозується, виходячи із запланованого чистого прибутку за вирахуванням передбачуваного використання прибутку
Забезпечення наступних витрат і платежів	Доцільно виділяти в окрему статтю за умови сталої їх питомої ваги у валюті балансу в розмірі >0,5%. Прогнозується методом прямого рахунку
Довгострокові зобов’язання	Прогнозується при їх наявності чи передбаченні – методом прямого рахунку
Поточні зобов’язання	Короткострокові кредити і кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці прогнозуються за даними балансу грошових ресурсів
Інші поточні зобов’язання та доходи майбутніх періодів	Прогнозуються дослідно-статистичним методом. Ця стаття може також використовуватися для збалансування активів і пасивів