6. Учет в заготовительных организациях

Заготовки – это одна из отраслей деятельности потребительской кооперации. Заготовительные организации закупают многие виды сельскохозяйственных продуктов и сырья: картофель, овощи, фрукты, шерсть, лекарства.

Важными показателями работы заготовительных организаций являются заготовительный оборот и оборот по реализации закупленной продукции.

Закупают с/х продукты и сырье по закупочным ценам, а реализуют по отпускным ценам, которые складываются из закупочной цены, заготовительной наценки и суммы НДС. Закупочные цены зависят от качества сельхоз. продукции и сырья, сезона года, способа добычи.

Оформляются закупки приемными квитанциями разных форм в зависимости от вида закупаемой продукции и сырья. Расчеты со сдатчиками производят наличным и безналичным путем. Если расчеты с индивидуальными сдатчиками производятся не в день закупки, то для их учета применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где выделяется субсчет «Расчеты со сдатчиками с/х продуктов и сырья».

Учет сельскохозяйственных продуктов и сырья ведется на счете 41 «Товары» на специальном субсчете «С/х продукты и сырье на заготовительных пунктах и складах».

Закупка с/х продуктов и сырья у индивидуальных сдатчиков с оплатой из кассы или подотчетных сумм записывается по дебету счета 41 «Товары», субсчет «С/х продукты и сырье на заготовительных пунктах и складах» и кредиту счетов 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Оплата сдатчикам с расчетного счета оформляется проводкой:

Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт сч. 51 «Расчетные счета».

С/х продукция и сырье реализуется покупателям, перерабатывается предприятиями, заводами. Реализация осуществляется в соответствии с договорами на отгрузку. В них определяются сроки и объемы поставок, виды и качество сырья, отпускные цены.

Покупатели могут производить предварительную и последовательную оплату за с/х продукцию. При отгрузке выписывается товарно-транспортная накладная, счет-фактура. Накладная регистрируется в книге продаж. На с/х продукты должны быть документы, подтверждающие качество. Представитель покупателя должен иметь доверенность и он расписывается за получение продукции в документах. Отпуск своим предприятиям оформляется выпиской товарной накладной в двух экземплярах.

Дебет Кредит Содержание операции

90-2 41-5 списание закупочной стоимости реализации с/х продуктов

62 90-1 предъявление счета покупателям по отпускным ценам с

НДС

90-3 68 задолженность бюджету по НДС

62 41-3 стоимость отгруженной покупателям тары

90-2 44 списание расходов на продажу, относящихся к

реализованной продукции, согласно расчета в конце

месяца

90-9 99 прибыль от продажи

99 90-9 убыток от продажи

Если отпуск с/х продукции производится своим предприятиям, то делается запись:

Дебет Кредит Содержание операции

41-2 41-5 в магазин по закупочным ценам

41-1 41-5 в кладовую столовой

41-1 41-5 на оптовый склад

41-5 41-5 внутренний отпуск

94 41-5 недостача с/х продуктов

Завскладом должен иметь сведения о наличии с/х продуктов и сырья, для этого ведутся специальные книги, формы которых зависят от вида с/х продукции и сырья. Записи в них производятся на основе первичных документов на поступление, выбытие с/х продуктов и сырья. В конце месяца подсчитывается оборот и выводятся новые остатки, которые сверяются с данными бухгалтерии. По книгам составляют оборотную ведомость количественно-суммового учета, общий итог которой по сумме сверяется с журналом-ордером 7/1.

Завскладом в установленные сроки составляет отчет о движении с/х продуктов и сырья. Отчет представляют в бухгалтерию, где его проверяют, утверждают, обрабатывают. На лицевой стороне отчета при обработке показывают заготовительный оборот. Движение с/х продуктов в отчете отражается по закупочным ценам. Проверенный и обработанный отчет записывается в журнал-ордер 7/1.

На основе документов, приложенных к отчету, бухгалтерия производит записи в регистры аналитического учета. Суммовой учет с/х продуктов и сырья ведется в журнале-ордере 7/1.

Заготовители отчитываются перед бухгалтерией, составляя специальный авансовый отчет, к которому прикладываются приемные квитанции на закупку с/х продуктов. Заготовитель должен сдать с/х продукты на заготовительный пункт или склад. Новый аванс ему выдается при условии отчета за ранее полученные авансы и сдачи с/х продуктов на склад.

Для проведения инвентаризации товаров в заготовительных организациях создается инвентаризационная комиссия, в которую обязательно входит материально-ответственное лицо. Фактическое наличие сельхозпродукции оформляется инвентаризационной описью. Завскладом составляет отчет на дату инвентаризации. В бухгалтерии все материалы инвентаризации проверяются, отчет завскладом обрабатывают и записывают в журнал-ордер 7/1 и книги аналитического учета

Выводят результаты инвентаризации составляя сличительную ведомость. Для выведения результата в инвентаризационных описях проставляют сведения об учетных данных по каждому виду с/х продукции и сырья.

Эти данные берут из книг количественно-суммового учета. В сличительную ведомость записываются те виды сельхозпродуктов и сырья, по которым обнаружены расхождения. Руководитель может разрешить зачет пересортиц по отдельным с/х продукции и сырья при наличии всех условий. Если после зачета остается недостача, то составляют расчет естественной убыли. Остальная сумма взыскивается с материально-ответственного лица. Излишки с/х продукции и сырья приходуются.

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии, которая выявляет причины недостачи или излишков. Заседание комиссии составляет протокол, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведения инвентаризации.

Излишек отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дт сч. 41 «Товары» субсчет 4 «Сельхозпродукция и сырьё в заготовительных организациях»

Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

Недостача в пределах сумм естественной убыли записывается так:

Дт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч. 41 «Товары» субсчет 4 «Сельхозпродукция и сырьё в заготовительных организациях».

Отнесение суммы недостачи за счет виновных лиц:

Дт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Погашение недостачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт сч. 50 «Касса» и Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - погашение путем внесения денег в кассу;

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержание суммы недостачи из заработной платы работника.

Если конкретные виновники не установлены или во взыскании недостачи отказано судом вследствие необоснованности иска, то сумма недостачи списывается за счет организации:

Дт сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».