10. Учет топлива, хозяйственных материалов, запасных частей

Потребление топлива и смазочных материалов при эксплуатации автотранспорта производится в соответствии с установленными нормами. При расчете расхода топлива учитывается выполняемая транспортная работа и условия эксплуатации автомобиля. Топливо учитывается на карточках складского учета.

Для учета поступления и расхода топлива, смазочных материалов и запасных частей предусмотрен активный счет 10 «Материалы» субсчет 3 «Топливо» и субсчет 5 «Запасные части».

Основным документом на поступление горюче-смазочных материалов являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Так, по счету- фактуре № 2443 от 31 марта 2008 года (приложение 48) от ООО «Петрол-карт» поступил бензин А-76/80 и Аи-92 на общую сумму 22338,97 руб. Поступление бензина оформляется проводкой:

Дт сч. 10-3 «Топливо» и Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При заправке топливом за наличный расчет водителю выдается в подотчет некоторая сумма на закупку нефтепродуктов. Тогда поступление оформляется следующим образом:

Дт сч. 10-3 «Топливо» и Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму приобретенного бензина.

Приобретенные горюче-смазочные материалы хранятся у кладовщика и выписываются водителям по накладным (приложение 49).

При неполадках автомобиля водители предъявляют требование-накладную на замену необходимых запчастей (приложение 50). Специально созданная комиссия проверяет обоснованность такого заявления, если детали на самом деле пришли в негодность, то составляется дефектный акт (приложение 51) и в соответствие с ним осуществляется замена запчастей.

В конце месяца комиссия в составе заместителя директора по строительству и кладовщиков составляет акт списания и установки запчастей и материалов за месяц (приложение 52).

Списание оформляется следующими проводками:

Дт сч. 23 «Вспомогательные производства» и Кт сч. 10-5 «Запасные части»

или:

Дт сч. 44 «Расходы на продажу» и Кт сч. 10-5 «Запасные части».

На основании установленных норм расхода топлива в филиале «Коопрынокторг» ежемесячно производится списание бензина. Для этого бухгалтер составляет расчет списания бензина на каждый вид автомобиля (приложение 53). Также производится расчет списания горюче-смазочных материалов за месяц на каждый вид транспортных средств (приложение 54).

Списание бензина и ГСМ отражается следующими проводками:

Дт сч. 23 «Вспомогательные производства» и Кт сч. 10-3 «Топливо»;

Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и Кт сч. 10-3 «Топливо»;

Дт сч. 44 «Расходы на продажу» и Кт сч. 10-3 «Топливо».

Аналитический учет ГСМ и бензина ведется в сводных ведомостях. В них записываются остатки на начало месяца, суммы и количество ГСМ по приходу и расходу и определяется остаток на конец месяца. Аналитический учет бензина ведется в сводной ведомости по каждому водителю (приложение 55). Аналитический учет горюче-смазочных материалов ведется в сводной ведомости по виду ГСМ и по каждому водителю (приложение 56).

11. Учет капиталов

Филиал «Коопрынокторг» не имеет паевого фонда, так как является филиалом Липецкого областного союза потребительских обществ, который несет ответственность за деятельность филиала. Филиал отвечает по своим обязательствам находящимся в его распоряжении денежными средствами.

Прибыль, полученную в течение года в результате осуществления хозяйственной деятельности, филиал отчисляет в фонд социального развития, в централизованный фонд социального развития облпотребсоюза, в фонд накопления филиала.

Согласно положению о филиале «Коопрынокторг» прибыль, остающаяся в распоряжении филиала, распределяется общим собранием представителей потребительских обществ Липецкого облпотребсоюза.

Отчисления в фонд развития потребкооперации производятся при наличии прибыли в размерах, установленных Правлением облпотребсоюза (но не более 6%) от выручки, от реализации товаров (работ, услуг), в том числе от сдачи в аренду имущества, за отчетный налоговый период.

Учет отчислений в фонд развития потребительской кооперации (ФРПК) ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на отдельном субсчете «ФРПК». Кроме того к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открываются субсчета по учету:

фонда накопления;

фонда социальной сферы;

фонда потребления.

За 2007 год постановлением XXXI общего собрания представителей потребительских обществ Липецкого облпотребсоюза (приложение 57) распределена прибыль в размере 7819 тыс.руб. В фонд социального развития направлено 1200 тыс.руб., в централизованный фонд социального развития облпотребсоюза – 950 тыс.руб., в фонд накопления филиала «Коопрынокторг» - 5669 тыс.руб.

Руководителям филиалов разрешено использовать на социальные нужды коллективов в течение 2008 года и 1 квартала 2009 года прибыль от реализации товаров и услуг в размере не более 20%.

В соответствии с данным постановлением главным бухгалтером составлена справка по распределению прибыли за 2007 год (приложение 58).

Корреспонденция счетов по распределению прибыли:

Дт сч.84-2 Кт сч.84-6 на сумму 1200000 руб.

Дт сч.84-2 Кт сч.79 на сумму 950000 руб.

Дт сч.84-2 Кт сч.84-4 на сумму 5668751 руб.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется в сводных ведомостях по каждому фонду (приложение 59). Например, аналитический учет по фонду социального развития ведется по корреспондирующим счетам в разрезе субконто (приложение 60). Также используется отчет «Анализ счета 84», который содержит обороты данного счета с другими счетами за выбранный период. В приложении 61 представлен анализ счета 84 за март месяц, в котором содержатся обороты счета с другими счетами, а также сальдо на начало и на конец периода.