Раздел II. «Операционные доходы и расходы»

Статьи «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» по­явились в отчетности с 1996 г. в связи с дальнейшим приближе­нием отечественной отчетности к мировым стандартам. Их на­значение — выделить результаты операций, имеющих чисто фи­нансовую природу и связанных с получением (уплатой) процен­тов и дивидендов.

В статье «Проценты к получению» отражаются суммы, причита­ющиеся организации в форме процентов по облигациям, депози­там, государственным ценным бумагам, процентов от банка за хранение средств на расчетных счетах, от других организаций за предоставленные им займы.

В статье «Проценты к уплате» отражаются расходы по уплате процентов, которые предприятие должно уплатить по облигаци­ям, а также кредитам и займам.

Статья «Доходы от участия в других организациях» отражает доходы от участия в уставных капиталах других компаний, в том числе: дивиденды по акциям; доходы от участия в совместной хо­зяйственной деятельности.

В статье «Прочие операционные доходы» отражаются финансо­вые потоки, связанные с реализацией основных средств и продето имущества, прибылью от участия в простом товариществе или разделе его имущества.

Статья цЦрочие операционные расходы» показывает операцион­ные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи отчета о прибылях и убытках: остаточную стоимость реализованных активов; расходы по оплате услуг кредитных организаций, например, за расчетно-кассовые услуги банка; налоги и сборы, которые уплачиваются за счет прибыли (налог на имущество, налог на рекламу).

Раздел III. «Внереализационные доходы и расходы»

Статья «Внереализационные доходы» представляет финансовые притоки, к которым относятся: штрафы, пени, неустойки, кото­рые организация должна получить в отчетном периоде; стоимость безвозмездно полученных активов, списанных со счета, доходы будущих периодов; компенсации за убытки, причиненные орга­низации; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; сум­мы кредиторской и депонентной задолженности, по которым ис­тек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы дооценки активов; имущество, излишек которого выявлен при инвентари­зации; прочее регулируется ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Статья «Внереализационные расходы» показывает финансовые оттоки, к которым относятся: штрафы, пени, неустойки за нару­шение условий договоров; возмещение убытков, которые причи­нила организация; убытки йрошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма уценки активов; за­траты на благотворительную деятельность; затраты на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения; прочее регулируется ст. 265 Налогового кодекса РФ.

В статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается бухгалтерская (учетная) прибыль, как правило, не совпадающая с налогооблагаемой прибылью. Она является финансовым резуль­татом деятельности организации. Рассчитывается как прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению, доходы от уча-

стия в других организациях, прочие операционные доходы, вне­реализационные доходы и минус проценты к уплате, прочие опе­рационные расходы, внереализационные расходы.

JB статье «Налог на прибыль или аналогичные обязательные пла­тежи» приводятся налог на прибыль, а также величина штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Ставки налога на прибыль принимаются в соответствии с На­логовым кодексом РФ и регулируются ст. 284.

Статья «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» рассчи­тывается как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.