9. Методика маржинального анализа прибыли

Методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

• При факторном анализе прибыли, применяемом в нашей стране, обычно используют следующую модель:

• П = К (Ц - С),

• где П – сумма прибыли; К – количество реализов. продукции; Ц – цена реализации; С – себестоимость единицы продукции.

• При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.

• При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов (топливо материалы), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений.) остается, как правило, без изменения. И, наоборот.

• В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

• Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (А):

• МД = П + А. Отсюда П = МД – А.

• Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. Для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию можно использовать следующую модель: П = ΣК_общ * Уд_i * (Ц - V) - Н.

11.Определение безубыточного обьема продаж и зоны безубыточности предприятия

Данные отчета о прибылях и убытках позволяют провести маржинальный анализ и рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности организации.

Для этого необходимо выделить постоянные и переменные затраты. Их можно определить двумя способами:

1. Если в отчете присутствуют коммерческие и управленческие расходы (с.030, с. 040 (с.2210 и с.2220)), то их принимают за сумму постоянных затрат, а себестоимость реализованной продукции (с. 020 (с.2120)) выступает переменной частью затрат.

2. Если в отчете не выделены коммерческие и управленческие расходы, то сумму постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции определяют по доли амортизации и прочих затрат в общей сумме затрат, рассчитываемой по данным Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) или по данным пояснительной записки.

Для того чтобы рассчитать точку безубыточности необходимо определить величину маржинального дохода:

где З_пер, З_пост – соответственно сумма переменных и

постоянных затрат в себестоимости

реализованной продукции.

Точка безубыточности (порог рентабельности):

Точка безубыточности показывает такую сумму выручки от реализации продукции, которая обеспечивает покрытие всех затрат связанных с производством и реализацией продукции и при которой прибыль равна нулю.

Запас финансовой прочности можно определить двояко:

• в абсолютных единицах измерения:

• в относительных единицах измерения:

Запас финансовой прочности показывает на сколько рублей или процентов фактическая выручка превышает безубыточный объем продаж, т.е. такой размер выручки от реализации продукции, который обеспечивает организации получение прибыли.