2. Синтетический учет, его построение и назначение.

Синтетический учет – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта

Документами синтетического учета являются:

-оборотная ведомость;

-баланс;

-отчёт о прибылях и убытках;

-ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

-сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам и содержит следующие данные:

- номера счетов первого и второго порядка;

- наименование счетов и разделов баланса;

- входящие остатки (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте)

- обороты по дебету (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

- обороты по кредиту (в рублях и в инвалюте в рублёвом эквиваленте );

- исходящие остатки (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

По итогам в данной ведомости определяются три пары равенства:

входящие остатки (Дт и Кт), обороты (Дт и Кт), исходящие остатки (Дт и Кт).

В оборотной ведомости подсчитываются итоги оборотов по каждому счету второго порядка, первого порядка, по каждому разделу, по дебету и кредиту. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, квартал и год – нарастающими итогами. Оборотная ведомость составляется и распечатывается ежедневно.

Баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги формата А4. Он должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом название кредитной операции, дата, на которую составлен баланс, единица измерения. Баланс печатается по всем определенным рабочим Планом счетам, при отсутствии остатка на счете проставляется ноль. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

В балансе указываются:

- номера счетов первого и второго порядка;

- наименование разделов и счетов баланса;

- признак счета;

- остатки по активу (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

- остатки по пассиву (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

-составляться по счетам второго порядка;

-по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам выводятся итоги;

- по ряду активных и пассивных счетов показываются суммы по контрсчетам, и выводятся итоги за вычетом сумм по контрсчетам;

-итоговая сумма по балансу (валюта баланса) называется «БАЛАНС», дебетовые и кредитовые остатки показываются по одной строке.

-по внебалансовым счетам выводятся итоги по счетам 99999 и 99998;

-«Всего по внебалансовым счетам» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме счетов NN 99998 и 99999);

-«Итого по счетам NN 99998 и 99999» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов)

-ежедневный баланс составляется в рублях и копейках и др.

Отчёт о прибылях и убытках составляется в рублях и копейках и включает 3 главы.

Глава 1 – доходы, Глава 2 – расходы, Глава 3 - финансовый результат. Каждому элементу соответствует определенный символ отчетности, используемый в дальнейшем при кодировки 20-значного лицевого счета. Символы отчета о прибылях и убытках имеют 5 знаков, символы статей доходов начинаются с цифры 1, символы статей расходов- с цифры 2, символы статей финансовых результатов- с цифры 3.

Например:

•статья доходов «Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям» -11112;

•статья расходов «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - 22101;

•статья «Прибыль после налогообложения» - 31001.

Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты и Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляются на основании баланса на 1 января и событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

Баланс, оборотные ведомости и отчёт о прибылях и убытках подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Все формы документов синтетического учета даны в приложениях к Положению БР № 385-П.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. В каких регистрах ведётся аналитический учёт?

2. В каких регистрах ведётся синтетический учёт?

3. Какие обязательные реквизиты должен иметь лицевой счёт?

4. Что означают 20 знаков в номере лицевого счёта?

5. Какие правила ведения лицевых счетов установлены для кредитных организаций?

6. Какие данные содержатся в оборотной ведомости?

7. Какие данные содержатся в балансе?

8. Какие требования предъявляются к составлению баланса?

9. Какие данные содержатся в отчёте о прибылях и убытках?

22