2.3 Первичная документация по учету общепроизводственных затрат

Для учета общепроизводственных затрат применяются следующие первичные и сводные документы.

При начислении оплаты труда административно-управленческому аппарату составляют табель учета рабочего времени и начисления заработка при повременной оплате труда (Приложение 1, 2). Табель открывается в начале месяца и ведется по категориям, в нем по каждому лицу производится запись количества отработанных дней, указывается начисленная сумма заработной платы и другие виды оплат.

В конце месяца подсчитывается общее количество отработанных дней и сумма заработной платы. На основании табеля составляют расчетно-платежную ведомость (Приложение 3, 4), а затем сводную ведомость заработной платы по ее составу и категориям работников. Начисления на оплату труда отражаются на основании бухгалтерской справки или составляется расчет начислений на оплату труда

Затраты по командировкам отражаются на основании авансовых отчетов (Приложение 5), которые составляет подотчетное лицо. После проверки бухгалтерией и утверждения руководителем предприятия авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для списания израсходованных сумм с подотчетного лица.

Затраты на ремонт зданий общепроизводственного назначения отражается на основании ряда документов: наряда на сдельную работу (Приложение 6), в котором отражается сумма начисленной оплаты труда рабочим, требований-накладных (Приложение 7) или ведомостей на получение запасных частей и ремонтных материалов.

Услуги автотранспорта списываются на основании путевых листов и накопительной ведомости учета затрат по грузовому автотранспорту.

Списание со склада материалов, спецодежды, спецобуви производится на основании требований-накладных (Приложение 7). К примеру: Отпущена со склада краска белая в количестве 17 л. по цене 40000 руб за 1 л.

Начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного характера производится в ведомости формы 48-АПК (Приложение 8). Например: Амортизируемая стоимость по общепроизводственным затратам растениеводства составила 11773059 руб.

Первичные документы, предварительно сгруппированные в листках-расшифровках по установленным статьям и корреспондирующим счетам, являются основанием для составления производственного отчета по общепроизводственным затратам формы 18 - Д (Приложение 9).

2.4. Синтетический и аналитический учет общепроизводственных затрат

В КСУП «АгроГлинка» затраты по организации производства и управления подразделяются на общепроизводственные и общехозяйственные.

К общепроизводственным затратам относят затраты связанные с обслуживанием бригад, ферм, цехов и отраслей, которые не могут быть прямо отнесены на ту или иную культуру (группу культур), вид и группу животных.

Синтетический учет затрат по организации производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные затраты». К нему открываются следующие субсчета:

25/1 – общепроизводственные затраты растениеводства

25/2 – общепроизводственные затраты животноводства

25/3 – общепроизводственные затраты промышленного производства

Счет 25 – активный, собирательно-распределительный. По дебету накапливаются бригадные, фермерские, цеховые затраты. По кредиту отражается их списание.

Аналитический учет общепроизводственных затрат ведут в ежемесячных производственных отчетах по общепроизводственным затратам формы №18-Д (Приложение 9).

Данные об общепроизводственных затратах из производственных отчетов (Приложение 11, 12) переносят в журнал-ордер 10-АПК и используют для контроля в каждом структурном подразделении, отрасли.

Аналитический учет затрат группируют в производственном отчете 18-Д (Приложение 9) по статьям затрат за месяц и сначала года с нарастающим итогом.

На статью «Расходы на оплату труда аппарата управления и прочего персонала» относят основную и дополнительную оплату труда главного агронома, главного зоотехника и прочего персонала аппарата управления (зоотехников, бригадиров и т. д.)

Дт Кт

25/1 70 3 500 600 руб. (гл.агроном, бригадир)

25/2 70 7 600 850 руб. (зоотехникам, ветврачам)

По статье «Отчисления на социальные нужды» учитывают обязательные отчисления страховых взносов в фонд социальной защиты населения от фонда оплаты труда работников аппарата управления и прочего персонала отрасли в размерах, установленных действующим законодательством.

Дт Кт

25/1 69 980 168 руб.

25/2 69 2 128 238 руб.

Отчисления на страхования от несчастных случаев:

Дт Кт

25/1 76/2 92 900 руб.

25/2 76/2 91 950 руб.

По статье «Содержание и эксплуатация основных средств» учитывают: амортизационные отчисления по основным средствам общебригадного (общефермерского) и общеотраслевого (общецехового) назначения; затраты на ремонт и техническое обслуживание перечисленных основных средств; затраты на содержание полевых станов.

Дт Кт

25/1 02 678 714 руб.

По статье «Работы и услуги» учитывают стоимость работ, выполненных собственными вспомогательными производствами (автомобильным, машино-тракторным и гужевым транспортом) по транспортному обслуживанию: по доставке воды и топлива для тракторов и комбайнов, доставке работников к месту полевых работ и другим видам транспортного обслуживания работ, внутрихозяйственной переброске материалов и продукции, т.е. относят затраты на перемещение продукции с центрального склада организации в другие подразделения, расположенные за пределами центрального склада, и т.д. [6, стр. 140]

Дт Кт

25/1 23/3 18 359 079 руб.- за месяц

25/1 24 62 553 761руб.- с нач. года

На статью «Расходы на охрану труда и технику безопасности» относят затраты, связанные с изготовлением и устройством приспособлений, обеспечивающих безопасность работы на машинах и оборудовании; затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых организациями, медицинскими учреждениями; затраты на прочие мероприятия по охране труда и технике безопасности; затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые в бригадах, на фермах, в цехах, стоимость которых невозможно отнести на конкретную культуру, определенный вид или группу скота, а также на конкретную продукцию, выпускаемую промышленными производствами.

Дт Кт

25/1 10/14 14 057 300 руб.

25/2 10/5 221 145 руб.

25/2 10/11 1 249 720 руб.

По статье «Прочие затраты» относят затраты общеотраслевого характера, не учтенные в предыдущих статьях (командировочные затраты общеотраслевого персонала, затраты, связанные с проведением ветеринарно-санитарных мероприятий и т.д.)