8. Мета та завдання аудиту операцій з статутним капіталом.

Метою є встановлення їх законності та достовірності відображення в обліку та відомостях. (1 р. пасиву балансу)

Завдання:

• Встановлення достовірності первинних документів щодо формування статутного капіталу

• Перевірка використання статутного капіталу

• Перевірка своєчасності відображення інформації в документах та облікових реєстрах.

• Перевірка правильності ведення обліку.

9. 1- фактична перевірка

2-спеціальна перевірка

3-документальна формальна

4-фактична перевірка

5-документальна формальна

№20

1.в) 2.в) 3.б)4. в) 5.в)

6. Поняття аудиторського ризику та його складові.

Аудиторський ризик-це ризик того,що аудитор може висловити неадекватну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існують суттєві перекручення ,інакше кажучи, за невірно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

Складові:

- властивий ризик

- ризик пов’язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю

- ризик не виявлення помилок та перекручень

Властивий ризик- це здатність залишку по певному бухгалтерському рахунку або певній категорії операцій до суттєвих перекручень. Ризик неефективності внутрішнього контролю полягає в тому , що системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю не завжди можуть функціонувати настільки ефективно ,що помилки,які можуть трапитися у залишку по певному бухгалтерському рахунку або у певній категорії операцій могли б бути своєчасно попереджені та своєчасно виконані.

Ризик не виявлення помилок –це суб’єктивна ймовірність того,що процедури ,які застосовуються аудитором в процесі перевірки не дозволять виявити в існуючій організації суттєві порушення.

7. Значимість аудиторських доказів:

При визначенні значимості аудиторських доказів прийнято враховувати припущення ,вкладення в ньому об’єктивної інформації про об’єкти контролю з урахуванням правил подачі інформації, передбачених чинним законодавством і вказівками уряду, міжнар. І націон. Стандартами аудиту.

Інформацію класифікують:

За джерелом отримання

-внутрішня ( отримана від клієнта)

-зовнішня (від контрагента)

За характером:

1)Пряме свідчення,поділяють на:

-пряме матеріальне ( це інформація підтверджена первинними документами,актами інвентаризації)

-пряме нематеріальне свідчення ( це інформація підтверджена контрагентами)

2)Непряме свідчення (відомості ,які безпосередньо не стосуються даного питання)

3)документальне(інформація ,яка береться з оригіналу документа)

4)усне(прийнятне лише тоді,коли посадова особа сама надає інформацію про вчинення нею порушень)

5)випадкове свідчення (відомості отримані від будь-якого працівника під-ва,але вони прийнятні лише після того,як пройшли перевірку відповідними мет. прийомами)

8. Методика проведення аудиту товарно-матеріальних цінностей:

-інвентаризація вибірковим способом

-перевіряється відповідність даних синтетичного і аналіт обліку товарно-матер. цінностей

-перевірка правильності оцінки товарно-матер. цінностей

-перевірка достовірності оприбуткування тов.-мат. цінностей

-перевірка операцій з тарою( перевірка 284 р.)

-перевірка правильності списання тов.-мат. цінностей

-перевірка операцій з переоцінки

-перевірка проведення інвентаризації

9.1 - + ; 2- 20_ 48;

3 - + ;

4- 91_20;

5 - 37_20.

Білет 21

1.б 2.в 3. 4.г 5.в

6. Випуском Міжнародних нормативів аудиту займається Комітет міжнародної аудиторської практики при Раді Міжнародної Федерації бухгалтерів. У межах кожної країни на основі міжнародних нормативів створюють національні. Національні нормативи залежно від виду аудиту поділяють на національні нормативи зовнішнього аудиту і національні нормативи внутрішнього аудиту. Національні нормативи передбачають основні принципи виконання аудиторських робіт. Поряд з ними розрізняють норми, які не мають законодавчого статуту, але описують методику проведення аудиту.

7. Аудиторський доказ – це надійна і вірогідна інформація отримана аудитором під час формування обґрунтованих свідчень на яких базуватиметься думка аудитора, що буде основою для здійснення підготовки аудиторського висновку і звіту.

Вимоги:

1. достатність – повнота наведеної у доказі інформації, яка характеризує зміст обекта аудиту

2. відповідність – оцінка якості аудиторських доказів, їх належностей щодо конкретного твердження по факту, що перевіряється.

3. Достовірність – якісна характеристика того, на скільки свідчення можна вважати чесним і правдоподібним

8. Аудит касових операцій розпочинають з перевірки фактичної наявності і перерахунку усіх коштів і цінностей, які знаходяться в касі за допомогою процедури інвентаризації. Аудитор також перевіряє дотримання вимого Правління НБУ щодо обладнання приміщень для зберігання і видачі готівки. Далі аудитор перевіряє правильність заповнення первинних касових документів та ведення касової книги. На цьому етапі перевіряють правильність заповнення прибуткових і видаткових касових ордерів за формою і суттю. Перевіряють порядок ведення касової книги, чи вона прошнурована пронумерованої скріплена сургучевою печаткою тощо. Наступний етап - перевірка чи встановлений ліміт каси і додержання його підприємством. Особливу увагу приділяють переврці проведення інвентаризації каси. Важливим напрямком аудиту касових операцій є перевірка правильності видачі готівки з каси. Наступний етап – перевірка правильності оприбуткування готівки. Кінцевим етапом є перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку касових операцій. Звіряюься дані реєстрів аналітичного обліку з даними у реєстрах синтетичного обліку

9.

Білет 22

1.а 2.а 3.г 4.б 5.г

6.Планування – процес вироблення аудиторської стратегії . Процес планування може бути подано в 3 етапах:

1. попереднє планування аудиту (на цьому етапі вивчаються напрями бізнесу замовника, сутність облікової політики

2. підготовка і складання плану аудиту – плани допомагають проводити аудит в межах часу необхідного аудитору і клієнту

3.підготовка і складання програми аудиту ( програма – основа детального планування часу і витрат)

7. 1.за правилами подачі інформації

- прямі (докази, які підтверджуються первинними документами та обліковими реєстрами)

- непрямі (свдічення що немають прямого відношення до фактів з даного питання

2. за джерелом одержання інформації

-внутрішні- інформація від клієнта

-зовнішні – інформація від контрагентів

- змішані

3. за характером

-візуальні–одержані в результаті спостережень

-документальні – з документів

- усні- в результаті опитування

8. Завдання аудиту активів, власного капіталу і зобов’язань полягає в тому, що необхідно дати оцінку їх стану, перевірити дотримання порядку документального оформлення господарських операцій пов’язаних з рухом активів і власного капіталу, забезпечення умов зберігання активів та методику формування власного капіталу і його використання.

Для раціональної організації аудиту необхідно визначити послідовність виконуваних аудитором робіт. Їх планують відповідно до Плану рахунків бух. обліку, тобто спочатку перевіряють активи, потім власний капітал і тоді зобов’язання.

9. Ситуація 1. Можуть, оскільки громадяни України мають 70% статутного капіталу

Ситуація 2. Не можуть бо 40% - це 2 фізичні особи без сертифікатів аудитора

Білет 23

1.б 2.в 3.б 4.в 5.в

6.Система внутрішнього контролю – це всі внутрішні правила та процедури контролю запроваджені керівництвом для забезпечення стабільного та ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньогосподарської політики, збереження та раціонального використання активів, точності і повноти бух. засобів, своєчасної підготовки фін. інформації і запобігання фальсифікації.

Містить:

1)середовище контролю де відбуваються операції

2)специфічні заходи контролю:

- періодичні заставлення, аналіз і перевірка рахунків

- перевірка арифметичної точності записів

- контроль за дотримання умов функціонування комп’ютерних інф.систем

- ведення і перевірка контрольних рахунків та облікових реєстрів

- порядок проходження та затвердження документів

- зіставлення внутрішніх правил із вимогами законодавчих актів

7.Метою аудиту розрахунків з бюджетом є встановлення правильності розрахунків податків, законності і достовірності цих операцій правильності відображення в обліку і звітності.

Завдання :

1.перевірка своєчасності сплати податків

2. перевірка правильності обчислення податків

3. зясування причини прострочення платежів

4. зясування заходів вжитих до винних осіб за несвоєчасне перерахування платежів

8. Метод аудиту – сукупність прийомів за допомогою яких оцінюється стан будованих об’єктів

Методичні прийоми організації аудиторської перевірки:

1)суцільна – перевірка всіх масивів інформації стосовно госп. процесів що відбулись у клієнта за період що перевіряють

2) вибіркова - перевірка часткових масивів інформації стосовно госп.процесів що відбулись у клієнта за період що перевіряють

3) аналітична перевірка – оцінка фінансових показників за допомогою вивчення вірогідних залежностей між ними

4) комбінована перевірка – поєднання суцільної, вибіркової, аналітичної перевірок

9. 1. Висновок незалежного експерта про ринкову вартість автомобіля

2. Акт інвентаризації запасів, щобула проведена за участі аудитора

3. Виписка з установчого договору

4.Приватна розписка Вересня НТ про отримання готівки в касі

5. Аналіз фактичних витрат підготовлений працівником підприємства

Білет 24

1. А)

2. В)

3. Г)

4. А)

5. А)

6. 1) Початкова – включає визначення об’єкту аудиту і організацію методичної підготовки. Для здійснення аудиту формується бригада або підбирається окремий аудитор, після чого видається наказ або розпорядження керівника аудиторської організації,в якому зазначається найменування підприємства , яке підлягає перевірці в період який воно обстежується, і прізвище членів бригади.

2) Дослідна – проходить безпосередньо на підприємстві для здійснення якісної та своєчасної аудиторської перевірки, мають бути створені відповідні умови, аудиторам надані засоби обчислювальної техніки.

3) Завершальна – включає узагальнення та реалізацію результатів аудиту.

7. Методика проведення аудиту основних засобів починається із інвентаризації основних засобів (обліковий спосіб проведення):

- перевірка технічного стану і ефективності використання основних засобів (Ф_В, Ф_М)

_- перевірка відповідності даних аналітичного та синтетичного обліку (журнал 4, відомість 4.1)

- перевірка правильності оприбуткування ОЗ в залежності від джерела їх надходження

- перевірка правильності відображення в обліку результатів переоцінки (дооцінка, уцінка)

- перевірка правильності відображення в обліку витрат на ремонт

- перевірка правильності нарахування амортизації

- перевірка правильності вибуття ОЗ (акт списання)

8. Джерелами інформації для розрахунків із бюджетом є: податкові накладні, розрахунки бухгалтерії, декларації про нарахування податків та зборів, облікові реєстри за рахунком 64, головна книга, документи попередніх перевірок, податкова і фінансова звітність.

Джерелами інформації для аудиту фінансової звітності є:

• Баланс

• Звіт про рух грошових коштів

• Звіт про власний капітал

• Примітки до річної фін. звітності

• Головна книга

• Статистична звітність

• Податкова звітність первинна документація

• Реєстри бухгалтерського фін. обліку

9. 1. У другому кварталі поточного року підприємство випустило продукції менше, ніж за аналогічний період минулого року. (зустрічна)

2.На складі готової продукції виявлені надлишки у сумі 3000 грн. (фактична)

3. На виготовлення продукції витрачається більше енергії, ніж передбачено нормами.(спеціальна)

4. Дані статей балансу на початок звітного фінансового року не відповідають даним балансу на кінець попереднього фінансового року. (зустрічна)

5. На підприємстві відсутня ліцензія на виготовлення продукції, що підлягає ліцензуванню. (сканування)

Білет 25

1. В

2. Г

3. Г

4. А

5. В

6.Інформаційний ризик – це ризик того що звітна інформація представлена користувачам містить суттєві відхилення і невідповідає дійсності.

Способи зниження:

1. Користувач інформації учуває ризик самостійно. (Самостійно виїдає на підприємство і здійснює перевірку, але тільки на великих п-ствах)

2. Користувач вдається до ризику з метою економії своїх поточних витрат.( мале п-ство яке немає багато коштів і довіряє інформація яка подається)

3. Користувач розділяє інформаційний ризик з постачальником інформації.( інформ. йде від постачальника)

4. Користувач довіряє тій інформації яка підтверджена висновком аудитора.

7. Внутрішній аудит є одним із способів контролю за правомірністю та ефективністю діяльності усіх підрозділів підприємства.

Під внутрішнім аудитом розуміється організована на підприємстві, діюча в інтересах його керівництва та (або) власників і регламентована внутрішніми нормативними актами система контролю за дотриманням встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, складання та подання звітності, внутрішнього її аналізу, та надійністю функціонування всієї системи внутрішнього контролю. Внутрішній аудит здійснюється спеціально створеним на підприємстві підрозділом, який, як правило, підпорядковується у функціональному аспекті Раді директорів, аудиторському комітету або Загальним зборам власників підприємства. Організація, роль і функції внутрішнього аудиту визначаються власником і керівництвом підприємства залежно від: складу та специфіки діяльності, масштабів показників діяльності, наявної системи управління, стану внутрішнього контролю тощо.

8.Метою аудиту формування статутного капіталу (СК) є встановлення їх законності і достовірності відображення в обліку і звітності.

Завданням є:

1. Встановлення достовірності первинних документів щодо формування СК.

2. Перевірка використання СК.

3. Перевірка своєчасності відображення інформації в документах та облікових реєстрах.

4. Перевірка ведення обліку СК.

9. 1) Незалежності

2. Доброзичливості

3. Принцип не порушується

4. Компетентності

5. Або доброзичливості або нічого

Білет 26

1. Г

2. Б

3. В

4. А

5. А

6.Методика проведення аудиту касових операцій розпочинається за допомоги процедури інвентаризації.

- перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення Касової книги(прибутковий, видатковий касовий ордер)

- перевірка встановлення ліміту каси та додержання його підприємством

- перевірка правильності видачі готівки з каси

- перевірка правильності оприбуткування готівки

- перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку касових операцій

7.Аудиторський ризик – це ризик того що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках коли в документах бухгалтерської звітності існують суттєві перекручення, інакше кажучи за невірно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

Складові ауд. ризику:

1. Властивий ризик

2. Ризик пов’язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю

3. Ризик не виявлення помилок та перекручень

8.Метою аудиту операціями ТМЦ є встановлення законності та достовірності цих операцій та правильності та повноти їх відображення в обліку і звітності

Завдання:

1. Перевірка фактичної наявності і умов зберігання

2. Перевірка наявності і своєчасності оприбуткування ТМЦ

3. Перевірка правильності визначення вартості ТМЦ їх документального оформлення і відображення в системі рахунків бух обліку.

4. Перевірка правильності списання ТМЦ

5. Перевірка правильності виставлення і задоволення претензій

6. Перевірка правильності відповідності даних аналітичного синтетичного обліку та інформації поданої у фін. звітності.

9.

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Відображення зносу основних засобів,	10	13
Безплатне надходження основних засобів	10	74
Внутрішнє переміщення основних засобів	10	10
Віднесення витрат на реконструкцію, модернізацію основних засобів на збільшення їх вартості	15	10
Списання втрачених основних засобів у результаті надзвичайних подій	99	10

9 Білет 27

Параметри	Аудит	Ревізія
Мета	Висновок про достовірність фінансової звітності	Перевірити фінансово-господарську діяльність підприємства
Завдання	Збирання інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства	Накладання штрафів
Характер відносин	Добровільний	Примусовий
Виконавці	Аудитор,аудиторська фірма	Ревізор
Відповідальність	Норми цивільного права	Норми трудового права
Оплата	Сума гонорару за договором	Заробітня плата
Оформлення результатів	Аудиторський висновок чи відмова у ньому	Акт ревізії

8. Планування аудиту та його основні етапи: Планування-процес вироблення аудиторської стратегії. Аудитор повинен скласти графік завершення основних етапів перевірки господарських операцій. При складанні графіка обов’язково враховувати вимоги клієнта. Етапи планування: 1)Попереднє планування аудиту(вивчення напрямів бізнесу замовника,історії його діяльності,територіального розміщення, ринків збуту,сутності облікової політики тощо) 2)Підготовка і складання плану аудиту(плани допомагають проводити роботу в межах часу,необхідного клієнту і аудитору і є підставою для встановлення гонорару) 3)Підготовка і складання програми аудиту(програма-основа детального планування часу і витрат).

7.Мета та завдання аудиту фінансової звітності: Метою аудиту фінансової звітності є встановлення достовірності даних бухгалтерського обліку даним,що відображені у фінансовій звітності, Завдання: 1)дослідити достовірність та відповідність записів фінансової звітності даним Головної книги та реєстрів аналітичного обліку 2)перевіряти своєчасність подачі бухгалтерської звітності відповідним державним органам 3)перевіряти взаємоузгодженість показників звітності підприємства 4)зіставити дані річної фінансової звітності з даними квартальної і поточної фінансової звітності 5)встановити відповідність фінансової звітності вимогам законодавства щодо її складання.

6.Значимість аудиторських доказів: При визначенні значимості аудиторського доказу прийнято враховувати припущення вкладення в ньому об’єктивної інформації про об’єкти контролю з урахуванням загальноприйнятих правил надання інформації, передбачених чинним законодавством, вказівками уряду і національними стандартами аудиту. При визначенні прийнятності аудиторського доказу інформацію класифікують:1)За джерелами отримання:внутрішня(від клієнта),зовнішня(від контрагента)2)За характером:пряме свідчення(матеріальне-інформація підтверджена первинними документами,актами інвентаризації,ревізій,перевірок; нематеріальне-інформація підтверджена контрагентами),непряме свідчення(відомості,що безпосередньо не стосуються питання,яке перевіряють),документальні свідчення(інформація,яка береться з оригіналу документа),усне свідчення(прийняте лише тоді,коли посадова особа сама надає інформацію про вчинені нею порушення),випадкове свідчення(відомості,отримані від будь-якого працівника підприємства

1)А відповідний порядок дій аудитора щодо перевірки фінансово-господарської діяльності підприємства;

2)А планування

3) Г відмови від надання висновку

4) А процеси і явища, які відображені документально

5)Г суцільна перевірка

Білет 28

6.Сутність аудиторських доказів та вимоги до них: Аудитерський доказ-надійна і вірогідна інформація,отримана аудитором під час формування обґрунтованих свідчень,на яких базуватиметься думка аудитора,що буде основою для здійснення підготовки аудиторського висновку і звіту. Вимоги до аудиторських доказів:1)достатність-повнота наведеної в них інформації,яка характеризує зміст об’єкта аудиту.2)відповідність(доречність)-оцінка якості аудиторських доказів,їх належності до конкретного твердження по факту,що перевіряється.3)достовірність-якісна характеристика того,наскільки свідчення можна вважати чесним і правдоподібним,позбавлених помилок і виправлень.Правила оцінки достовірності:1.аудитерські докази,отримані з зовнішніх джерел достовірніші,ніж отримані з внутрішніх2.аудитерські докази у формі документів достовірніші ніж усні3.аудитерські докази,отримані безпосередньо від аудитора достовірніші,ніж отримані від суб’єкта господарювання.

7. Методика проведення аудиту операцій з статутним капіталом: 1).Перевірка операцій зі статутним капіталом 2)Порядок проведення аудиту операцій зі статутним капіталом 3)Перевірка порядку формування статутного капіталу 4)Перевірка операцій по збільшенню статутного капіталу 5)Перевірка операцій зі зменшення статутного капіталу . Методологічні вимоги: планування аудиту; обґрунтованість оцінки значущості аудиторських доказів, а також систем внутрішнього контролю;доцільність вибору методики і техніки аудиту, визначення критеріїв суттєвості й достовірності; дотримування методики оцінки ризику та вибіркової перевірки даних; аналіз інформації та формування висновків; відповідальність за зроблений висновок; дотримання порядку документального оформлення; взаємодія аудиторів; обґрунтування використання результатів роботи іншого аудитора бо спеціаліста іншої галузі; повне інформування клієнта; контроль якості роботи аудитора

.8. Мета та завдання аудиту розрахунків з бюджетом:Метою аудиту розрахунків з бюджетом є встановлення правильності розрахунків податків,законності та достовірності цих операцій,правильності відображення в обліку і звітності.Завдання:1)перевірка своєчасності сплати податків2)перевірка правильності обчислення податків3)зясування причини прострочення платежів4)зясування заходів вжитих до винних осіб за несвоєчасне перерахування платежів.