Управленческий учет и анализ на предприятии Блок 1. Система управленческого учета и отчетности

Содержание блока 1: Постановка системы управленческого учета в компании (группе компаний). Финансовая и юридическая структура компании (группы компаний). Содержание документов управленческой отчетности.

1. Понятие «учета» и «отчетности»

Качество управленческого анализа, то есть глубина и точность аналитических выводов, во многом зависит от качества исходной информации (первичных данных). Под качеством исходной информации понимается точность и актуальность цифр, а также своевременность ее подачи в аналитическую систему. Качество данной информации зависит от действенности системы управленческого учета, применяемой на конкретном предприятии.

Термин «учет» обозначает систему сбора, обработки и передачи заинтересованным лицам информации о хозяйственной деятельности организации и внешней среде.

Идея учета – фиксация любых хозяйственных фактов и операций с целью формирования системы финансово-экономической информации, отражающей финансовое и экономическое положение предприятия, структуру деятельности, отдельные бизнес-процессы.

Задача управленческого учета – зафиксировать и отразить именно ту информацию, которая необходима на конкретный момент времени для принятия решения.

Исходя из этого, основная задача управленческого учета – предоставить максимум полезной информации, необходимой для принятия конкретных решений, как внутреннего управленческого, так и инвестиционного характера.

Такая задача решается в три этапа:

1. Сбор информации.

2. Обработка информации.

3. Предоставление пользователю в формате, отвечающим требованиям бизнеса.

Первый этап предполагает определение источников информации и способов ее получения. Управленческий учет базируется на бухгалтерских данных (включая данные налогового учета), данных оперативного и статистического учета, включает в себя элементы финансового и инвестиционного учетов. Также, источником информации выступает субъект, посредством которого, или при участии которого, происходит движение (приобретение или отчуждение) того или иного ресурса, и за который он несет материальную или финансовую ответственность. Информация от субъекта может быть получена разными способами. Начиная от устного доклада или в виде электронного документа, переданного по внутрикорпоративным каналам связи. Набор коммуникаций зависит от требований и возможностей бизнеса.

На втором этапе, полученная информация группируется по элементам бизнеса, отдельным бизнес-процессам, и прочим сферам, представляющим интерес для компании. Информация о структуре и стоимости того или иного элемента аккумулируется в отчетах, форма которых не является стандартной, и создается в зависимости от потребностей менеджмента и особенностей хозяйственной деятельности.

Передача информации конечному пользователю осуществляется посредством документов, которые представляет собой Управленческую отчетность организации, и в которых отражена информация о финансовом положении, доходности, основных рисках, конкурентных преимуществах.

Управленческая отчетность формируется на базе оперативного, статистического, бухгалтерского и финансового учета, и в настоящее время состоит из следующих документов: Отчета о финансовом положении (управленческий вариант бухгалтерского баланса), отчета о финансовых результатах (управленческий вариант отчета о прибылях и убытках), отчета о движении денежных средств, и приложений – отчет о движении капитала, расшифровка отдельных статей баланса.

Разница между финансовой и управленческой отчетностью заключается в информационной нагрузке, которую несет в себе тот или иной вид отчетности. Финансовая отчетность предприятия предназначена, прежде всего, для налоговых органов, и данные, содержащиеся в ней, показывают наличие ресурса и налогооблагаемую базу на текущий момент времени. Принять правильное решение на основе финансовой отчетности без ее глубокого анализа – невозможно.

В отличие от финансовой отчетности, управленческая отчетность, отвечает, прежде всего, интересам менеджмента, инвесторов, владельцев бизнеса, и посредством «встроенной аналитики» позволяет им составить представление о том, каковы перспективы компании и какие факторы могут повлиять на развитие бизнеса в будущем. Инвестора интересуют, прежде всего, темпы роста капитала, неважно в какой отрасли, поэтому ключевая идея управленческой отчетности – строить прогнозы по изменению стоимости акций, бизнеса, активов, привлекаемых ресурсов.