4. Учет дебиторской задолженности

Под дебиторской понимается задолженность других организаций, работников, физических лиц данной организации. Это может быть:

- задолженность покупателей за купленную ими продукцию;

- задолженность подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитывается на счета 62. В расчетах могут применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах до 100 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в учете в соответствии с вариантом учетной политики организации, выбранной по моменту продажи продукции.

Вариант “по отгрузке” означает, что продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателю и предъявлению ему платежных документов.

Вариант “по оплате” означает, что продукция считается реализованной в момент поступления денежных средств покупателя в кассу или на расчетный счет изготовителя.

Когда предприятие выбирает вариант “по оплате”, то в учете дебиторская задолженность накапливается на счете 45 – “Товары, отгруженные в размере произведенной себестоимости отгруженной продукции” Дт45 Кт43. Такой вариант допускается для организаций малого бизнеса и других организаций, когда выручка от продажи не может быть сразу признана в учете.

Например: при продаже готовой продукции на комиссию, при поставке на экспорт и т.д.

После поступления денег в кассу или на расчетный счет, счет 45 закрывается проводкой Дт90-2 Кт45 - на фактическую себестоимость проданной продукции.

При варианте “по отгрузки” дебиторская задолженность формируется на счете 62. Дт62 Кт90 – на отпускную цену вместе с НДС отгруженной покупателю продукции.

На счете 62 учет ведут линейно-позиционным способом по каждому покупателю и счет - фактуре с расшифровкой суммы отдельно по товарам, таре и НДС. Погашение задолженности учитывают Дт50 Кт62 наличными и Дт51 Кт62 безналично.

5. Учет кредиторской задолженности

Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации другим филиалам, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называются поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате, по суммам, начисленным в бюджет и внебюджетные фонды, называется обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. Счет 60 – активно-пассивный. Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. операции связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, работы и услуги отражаются независимо от времени оплаты. По Кт счета 60 учитывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость принимаемых к бух. учету работ и услуг.

Дт08,10,15 Кт60 и одновременно Дт19 Кт60 – НДС по поступившим материальным ценностям. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза (“товары в пути”), а при приемке на склад поступивших материалов обнаружилось их недостача, то она учитывается Дт76 – субсчет “Расчет по претензиям” Кт60.

По Дт счета 60 учитывают использование обязательств, т.е. оплату счетов-фактур. По Дт сч.60 так же отражается аванс и предварительная оплата по счетам поставщиков. Дт60 Кт50,51,52 – на сумму погашенных обязательств и выплаченных авансов и предварительных оплат.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому поставщику и подрядчику.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средств на предстоящие административно-хозяйственные, командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71. Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. Кредитовое сальдо по счету 71 отражает сумму не возмещенного предприятием перерасхода подотчетного лица. Счет 71 имеет развернутое сальдо: дебетовый остаток показывается в активе баланса, а кредитовый остаток – в пассиве.

По Дт счета 71 записывают выданные под отчет суммы аванса – Дт71 Кт50, а так же суммы возмещаемого перерасхода. По Кт счета 71 учитывают суммы, использованные согласно авансовым отчетам, а так же возмещенные в кассу согласно приходным ордерам.

Синтетический учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68. В бухучете начисления водному, земельному, транспортному налогу отражаются записью: Дт20,26 Кт68. Формирование задолженности по налогу на имущество учитывают: Дт91 Кт68.4. Текущий налог на прибыль организации учитывают Дт99 Кт68. НДФЛ, удержанный из их заработной платы учитывают: Дт70 Кт68. Перечисление платежей отражается Дт69 Кт51 – взносы на обязательное социальное страхование и платежи по страхованию от несчастных случаев, Дт68 Кт51 – все остальные виды налогов и сборов.