Тема 1.2. Облік грошових коштів
Рекомендовані нормативні документи
Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України. Затверджена постановою Національного банку України від 7 липня 1994 р. № 129.
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Затверджена постановою правління Національного банку Украї-ни від 29 березня 2001 р. № 135.
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України. Затверджена постановою правління Національного бан-ку України від 19 лютого 2001 р. № 69.
Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахун-ків у національній та іноземній валютах. Затверджена постановою На-ціонального банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.
Положення про ведення касових операцій в національній валюті
Україні. Затверджено постановою правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. № 637.
Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типо-вих форм первинного обліку касових операцій" від 15 лютого 1996 р. № 51.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух гро-шових коштів". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від
31 березня 1999 р. № 87.
Завдання 1.2.2. Облік грошових коштів у касі
Мета – засвоїти техніку записів операцій з грошовими коштами в касі в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.
Допоміжні навчальні матеріали: грошовий чек – 2 прим.; прибут-
ковий касовий ордер (ф. № КО -1) – 2 прим.; видатковий касовий ордер (ф. № КО-2) – 3 прим.; об'ява про внесення готівки – 1 прим.; аркуш касової книги (ф. № КО-4) – 4 прим.; Відомість 1.1 за дебетом рахун-ку 30 "Каса" – 1 прим.; розділ І Журналу 1 – 1 прим., розділ VІІ Журна-лу 1 – 1 прим.
9
Оформити грошові чеки на одержання готівки з поточного рахун-ку в касу за такими даними:
за грошовим чеком АА 343843 від 2 січня 20__ р. одержано з поточ-ного рахунку в банку: на відрядження – 600 грн; на господарські потре-би – 300 грн;
за грошовим чеком АА 343844 від 3 січня 20__ р. одержано з поточ-ного рахунку в банку на матеріальну допомогу працівникам підприєм-ства – 1200 грн.
Скласти прибуткові касові ордери на готівку, одержану в касу за грошовими чеками з поточного рахунку. Нумерацію прибуткових касо-вих ордерів розпочати з № 959.
Скласти видаткові касові ордери за такими даними:
за видатковим касовим ордером № 192 від 6 січня 20__ р. виданий головному інженеру Кравченку Д. Л. аванс на відрядження у м. Київ. Підстава – наказ № 2-В від 2 січня 20__ р. Сума авансу 600 грн;
за видатковим касовим ордером № 193 від 6 січня 20__ р. видана матеріальна допомога секретарю Сірець Г.О. Підстава – заява з резо-люціями профкому та директора. Сума матеріальної допомоги 1200 грн.
Скласти об'яву про внесення готівки та видатковий касовий ордер за такими даними: внесені на поточний рахунок з каси грошові кошти на суму 200 грн. Складено об'яву № 375 про внесення готівки та видатко-вий касовий ордер № 194 від 6 січня 20__ р.
Скласти касову книгу та звіт касира за 2, 3, 6, 8–31 січня 20__ р. Записи в касову книгу за 2, 3, 6 січня здійснюються на окремих аркушах касової книги. Записи за 8–31 січня здійснюються на одному аркуші ка-сової книги. Касова книга складається за такими даними: сальдо по касі на початок дня 2 січня 20__ р. – сальдо по рахунку 30 "Каса" (дод. Е); прибутковими касовими ордерами, складеними в цьому завданні; видат-ковими касовими ордерами, складеними в цьому завданні; касовими опе-раціями за 8–31 січня 20__ р. (табл. 1).
Таблиця 1. Касові операції за 8–31 січня 20__ р.
|
Но- |
|
|
Сума, |
|
Дата |
мер |
Від кого отримано чи кому видано |
|
|
|
доку- |
|
грн |
|
||
|
мента |
|
|
|
|
08 |
961 |
З поточного рахунку за грошовим |
чеком |
147058 |
|
АА 343845 на заробітну плату за грудень |
|
|
|||
08–10 |
56–62 |
Працівникам заробітна плата за грудень за |
144724 |
|
|
платіжними відомостями № 56–62 |
|
|
|||
10
Продовж. табл. 1
|
Но- |
|
|
|
|
Дата |
мер |
Від кого отримано чи кому видано |
|
Сума, |
|
доку- |
|
грн |
|
||
|
мента |
|
|
|
|
09 |
195 |
Сітніченко М.Г. за авансовим звітом |
№ 25 |
43 |
|
|
|
у відшкодування перевитрати |
|
|
|
13 |
962 |
Від Кравченка Д.Л. повернення підзвітних сум |
120 |
|
|
за авансовим звітом № 26 |
|
|
|||
13 |
196 |
На поточний рахунок депонована заробітна |
2334 |
|
|
|
|
плата |
|
|
|
14 |
197 |
Мельник О.Д. під звіт на господарські потре- |
300 |
|
|
би |
|
|
|||
15 |
963 |
Від Мельник О.Д. повернення підзвітних сум |
17 |
|
|
за авансовим звітом № 27 |
|
|
|||
|
|
Від Фадєєва М.В. погашена сума нестачі, ви- |
|
|
|
16 |
964 |
явлена при інвентаризації за порівняльною ві- |
225 |
|
|
|
|
домістю № 15 |
|
|
|
22 |
965 |
З поточного рахунку за грошовим |
чеком |
107550 |
|
|
|
АА 343846 на аванс за січень |
|
|
|
22–24 |
1–7 |
Працівникам аванс за січень за платіжними ві- |
107550 |
|
|
домостями № 1–7 |
|
|
|||
31 |
966 |
З поточного рахунку за грошовим |
чеком |
700 |
|
|
|
АА 343847 на відрядження |
|
|
|
31 |
198 |
Видано під звіт майстру Солдатенкову С.А. на |
700 |
|
|
відрядження |
|
|
|||
Відкрити Відомість 1.1, записавши сальдо на початок місяця, та Журнал 1. Зробити записи у Відомість 1.1 і розділ І Журналу 1 згідно із звітами касира. Визначити у Відомості 1.1 сальдо на кінець місяця.
Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 30 "Каса"
розділі VІІ Журналу 1.
Завдання 1.2.3. Облік коштів на поточному рахунку
Мета – засвоїти техніку записів операцій з коштами на поточному рахунку в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.
Допоміжні навчальні матеріали: платіжна вимога-доручення
(ф. № 0410002) – 1 прим.; платіжне доручення (ф. № 0410001) – 1 прим.; Відомість 1.2 за дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" – 1 прим.; роз-діл ІІІ Журналу 1 – 1 прим.; розділ VII Журналу 1 – 1 прим.
11
Оформити платіжне доручення на перерахування ВАТ "Завод "Ка-рат" у бюджет податку на прибуток за грудень минулого року за такими даними: одержувач – місцевий бюджет Заводського району, розрахунко-вий рахунок 35222007000430 в Українському державному казначействі по Миколаївській області, МФО 823016, ЗКПО 0207095045. Призначен-ня платежу – податок на прибуток, сума – 800 грн. Платіжне доручення виписане за № 1 від 6 січня 20__ р.
Оформити платіжну вимогу-доручення на перерахування ВАТ "За-вод "Карат" коштів постачальнику за матеріальні цінності за такими да-ними: за платіжною вимогою-дорученням ЗАТ "Фарос" № 101 від 30 груд-ня 20__ р., розрахунковий рахунок 26001354789645 в АППБ "Аваль", МФО 326618, ЗКПО 2003198258 перерахувати 4500 грн.
Перенести на окремі аркуші та обробити виписки банку з поточ-ного рахунку ВАТ "Завод "Карат" за 2, 3, 6 січня 20__ р. (табл. 2–4): звірити початкові залишки по виписці з кінцевим залишком коштів по виписці за попередній день; підібрати документи на зарахування та спи-сання грошей до виписки в порядку послідовності записів до неї; про-ставити у верхньому правому куті документів і у виписці порядковий номер документа та код кореспондуючого рахунку.
Коди операцій з поточного рахунку:
– зараховано чи списано за платіжним дорученням;
– зараховано чи списано за платіжною вимогою-дорученням;
– зараховано за об'явою про внесення готівки чи списано за гро-шовим чеком;
– зараховано чи списано за розрахунковим чеком;
– зараховано залишки невикористаного акредитива чи виставле-но акредитив;
– зараховано чи списано за особовим рахунком;
– оплата термінових зобов'язань. Документи, додані до виписок банку:
а) до виписки за 2 січня: грошовий чек АА 343843; платіжне дору-чення ТОВ "Пласт" № 580, за яким зараховані грошові кошти в оплату за матеріальні цінності – 1230 грн;
б) до виписки за 3 січня: грошовий чек АА 343844; платіжне дору-чення ВАТ "Сфера" № 255, за яким зараховані грошові кошти в оплату за продукцію – 125000 грн;
в) до виписки за 6 січня: платіжне доручення № 1; платіжне дору-чення № 2, за яким зараховані грошові кошти в оплату ДП "Миколаївсь-
12
ка обласна друкарня" за друк проспектів, довідників рекламного та інфор-маційного характеру – 769 грн ; платіжна вимога-доручення № 101 ЗАТ "Фарос"; квитанція банку № 375.
Таблиця 2. Виписка банку з поточного рахунку ВАТ "Завод "Карат"
за 2 січня 20__ р.
Назва власника |
Дата виписки |
Дата попередньої |
|
||||
та номер рахунку |
виписки |
|
|||||
|
|
|
|
||||
ВАТ "Завод "Карат" |
|
02.01.20__ |
31.12.20__ |
|
|||
26008140641001 |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
Код |
Номер |
Код |
|
Номер рахунку |
Дебет |
Кредит |
|
операції |
документа |
банку |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Вхідний залишок |
2601800 |
|
|
03 |
343843 |
326610 |
|
2600122552001 |
900 |
|
|
01 |
580 |
325548 |
|
2600134786456 |
|
1230 |
|
|
|
|
Підсумок оборотів |
900 |
1230 |
|
|
|
|
|
|
Вихідний залишок |
2602130 |
|
|
Таблиця 3. Виписка банку з поточного рахунку ВАТ "Завод "Карат" |
|
||||||
за 3 січня 20__ р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Назва власника |
Дата виписки |
Дата попередньої |
|
||||
та номер рахунку |
виписки |
|
|||||
|
|
|
|
||||
ВАТ "Завод "Карат" |
|
03.01.20__ |
02.01.20__ |
|
|||
26008140641001 |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
Код |
Номер |
Код |
|
Номер рахунку |
Дебет |
Кредит |
|
операції |
документа |
банку |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Вхідний залишок |
2602130 |
|
|
03 |
343844 |
326610 |
|
2600122552001 |
1200 |
|
|
01 |
255 |
345876 |
|
2600134874596 |
|
125000 |
|
|
|
|
Підсумок оборотів |
1200 |
125000 |
|
|
|
|
|
|
Вихідний залишок |
2725930 |
|
|
4. Переписати на окремий аркуш зведену виписку з поточного ра-хунку в банку за 8–31 січня 20__ р. (табл. 5). Проставити навпроти відповідних сум код кореспондуючого рахунку.
13
Таблиця 4. Виписка банку з поточного рахунку ВАТ "Завод "Карат"
за 6 січня 20__ р.
Назва власника |
|
Дата виписки |
|
Дата попередньої |
|
|||||||||||
та номер рахунку |
|
|
виписки |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
ВАТ "Завод "Карат" |
|
|
06.01.20__ |
|
|
|
03.01.20__ |
|
||||||||
26008140641001 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Код |
|
Номер |
|
Код |
|
|
Номер рахунку |
|
Дебет |
|
Кредит |
|
||||
операції |
документа |
|
банку |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вхідний залишок |
2725930 |
|
||||
01 |
|
|
1 |
|
823016 |
|
35222007000430 |
|
|
800 |
|
|
|
|||
01 |
|
|
2 |
|
326754 |
|
26001375968456 |
|
|
769 |
|
|
|
|||
02 |
|
|
101 |
|
326618 |
|
26001354789645 |
|
|
4500 |
|
|
|
|||
03 |
|
|
375 |
|
326610 |
|
2600122552001 |
|
|
|
200 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Підсумок оборотів |
|
6069 |
200 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вихідний залишок |
2720061 |
|
|||||
Таблиця 5. Зведена виписка з поточного рахунку в банку |
|
|
|
|
||||||||||||
за 8–31 січня 20__ р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер |
|
Код |
|
|
|
|
|
|
Дата |
|
Документ і зміст операції |
|
|
доку- |
|
опера- |
|
Дебет |
|
Кредит |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
мента |
|
ції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вхідний |
залишок |
|
2720061 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
08 |
|
Платіжні доручення |
|
|
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Перераховано: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
до бюджету податок з до- |
3 |
|
|
|
|
600 |
|
|
|
|||||
|
|
ходів фізичних осіб |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
до Пенсійного |
фонду |
|
|
4 |
|
|
|
|
49999 |
|
|
|
||
|
|
України |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
до Фонду соціального |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
страхування з тимчасової |
|
|
5 |
|
|
|
|
4617 |
|
|
|
|||
|
|
втрати працездатності |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
до Фонду загальнообо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
в'язкового державного со- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
ціального страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
України на випадок безро- |
|
|
6 |
|
|
|
|
3425 |
|
|
|
|||
|
|
біття |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
14
Продовж. табл. 5
|
|
Номер |
Код |
|
|
|
|
Дата |
Документ і зміст операції |
доку- |
опера- |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
мента |
ції |
|
|
|
|
|
|
|
Вхідний |
|
залишок |
2720061 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08 |
Платіжні доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано: |
|
|
|
|
|
|
|
до Фонду соціального |
|
|
|
|
|
|
|
страхування від нещасних |
|
|
|
|
|
|
|
випадків на виробництві |
|
|
|
|
|
|
|
та професійних захворю- |
7 |
|
|
809 |
|
|
|
вань України |
|
|
|
|
||
08 |
Грошовий чек |
|
03 |
|
|
|
|
|
Одержано кошти на випла- |
|
|
|
|
|
|
|
ту заробітної плати за гру- |
343845 |
|
|
147058 |
|
|
|
день |
|
|
|
|
||
09 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ТОВ "Бар- |
|
|
|
|
|
|
|
жах" за акції ВАТ "Мери- |
|
|
|
|
|
|
|
діан" (які будуть реалізова- |
8 |
|
|
2500 |
|
|
|
ні протягом року) |
|
|
|
|
||
10 |
Платіжні доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховані суми, утри- |
|
|
|
|
|
|
|
мані з працівників за вико- |
|
|
|
|
|
|
|
навчими листами: |
|
|
|
|
|
|
|
ЗАТ "Ламань" – утри- |
9 |
|
|
245 |
|
|
|
мання з Альошина Л.С. |
|
|
|
|
||
|
Івановій Г.Ф. – утриман- |
10 |
|
|
154 |
|
|
|
ня з Іванова О.П. |
|
|
|
|
||
10 |
Платіжна вимога-доручен- |
|
02 |
|
|
|
|
|
ня ТОВ "Фірма "Регтайм" |
|
|
|
|
|
|
|
Перераховано за матеріаль- |
|
|
|
|
|
|
|
ні цінності |
16 |
|
|
4875 |
|
|
10 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ВАТ "Завод |
|
|
|
|
|
|
|
металовиробів" за матері- |
11 |
|
|
3225 |
|
|
|
альні цінності |
|
|
|
|
||
13 |
Об'ява про внесення готів- |
|
03 |
|
|
|
|
|
ки |
|
|
|
|
|
|
|
Здана в банк депонована |
376 |
|
|
|
2334 |
|
|
заробітна плата |
|
|
|
|
15
Продовж. табл. 5
|
|
Номер |
Код |
|
|
|
|
Дата |
Документ і зміст операції |
доку- |
опера- |
|
Дебет |
Кредит |
|
|
|
мента |
ції |
|
|
|
|
|
|
|
Вхідний |
|
залишок |
2720061 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ВАТ "Київ- |
|
|
|
|
|
|
|
металопром" за матеріаль- |
12 |
|
|
90810 |
|
|
|
ні цінності |
|
|
|
|
||
13 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ТОВ "Ас- |
|
|
|
|
|
|
|
пект" за матеріальні цінно- |
13 |
|
|
960360 |
|
|
|
сті |
|
|
|
|
||
14 |
Платіжна вимога-доручен- |
|
02 |
|
|
|
|
|
ня ПП "Арго-Тренд" |
|
|
|
|
|
|
|
Перераховано за матеріаль- |
215 |
|
|
5280 |
|
|
|
ні цінності |
|
|
|
|
||
14 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ЗАТ "Ло- |
|
|
|
|
|
|
|
грус" за матеріальні цінно- |
14 |
|
|
1980 |
|
|
|
сті |
|
|
|
|
||
14 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перераховано ВАТ |
|
|
|
|
|
|
|
"АТП-14854" за доставку |
15 |
|
|
684 |
|
|
|
матеріальних цінностей |
|
|
|
|
||
15 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Погашений вексель |
|
|
|
|
|
|
|
№ 178561452137 (довго- |
14 |
|
|
48000 |
|
|
|
строковий) |
|
|
|
|
||
16 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
Перерахований в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
ПДВ |
17 |
|
|
200 |
|
|
17 |
Платіжне доручення |
|
01 |
|
|
|
|
|
ЗАТ "Сармат" |
|
|
|
|
|
|
|
Погашений вексель |
|
|
|
|
|
|
|
№ 369546398712 (коротко- |
29 |
|
|
|
56000 |
|
|
строковий) |
|
|
|
|
||
20 |
Платіжна вимога-дору- |
|
03 |
|
|
|
|
|
чення |
|
|
|
|
|
|
|
Від ТОВ "Пласт" за про- |
1 |
|
|
|
14400 |
|
|
дукцію |
|
|
|
|
1 6
Продовж. табл. 5
|
|
|
|
Номер |
Код |
|
|
|
|
Дата |
Документ і зміст операції |
доку- |
опера- |
|
Дебет |
Кредит |
|
||
|
|
|
|
мента |
ції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вхідний |
|
залишок |
2720061 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
Платіжне доручення |
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
ПП "Оріон-М" |
|
182 |
|
|
|
456000 |
|
|
|
За продукцію |
|
|
|
|
|
|||
22 |
Грошовий чек |
|
|
03 |
|
|
|
|
|
|
Одержано |
на виплату |
|
|
|
|
|
|
|
|
авансу за січень |
|
343846 |
|
|
107550 |
|
|
|
23 |
Платіжне доручення |
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
Перераховано Кацо М.О. |
|
|
|
|
|
|
||
|
за викуплені власні акції |
18 |
|
|
600000 |
|
|
||
24 |
Платіжне доручення |
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
Погашений |
довгостроко- |
|
|
|
|
|
|
|
|
вий кредит АППБ "Аваль" |
19 |
|
|
120000 |
|
|
||
27 |
Платіжні доручення |
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
За повторне розміщення |
|
|
|
|
|
|
||
|
акцій від підприємств: |
35 |
|
|
|
240000 |
|
||
|
ТОВ "Фірма "А-Текс" |
|
|
|
|
||||
|
ЗАТ "Інжиніринг" |
|
29 |
|
|
|
140000 |
|
|
28 |
Платіжна вимога-доручен- |
|
02 |
|
|
|
|
||
|
ня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВАТ "Південний регіон" |
185 |
|
|
|
396000 |
|
||
|
за продукцію |
|
|
|
|
|
|||
29 |
Платіжна вимога-доручен- |
|
02 |
|
|
|
|
||
|
ня |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАТ "Компанія "Спек- |
225 |
|
|
|
600000 |
|
||
|
тром" за продукцію |
|
|
|
|
|
|||
31 |
Грошовий чек |
|
|
03 |
|
|
|
|
|
|
Одержано на відрядження |
343847 |
|
|
700 |
|
|
||
31 |
Меморіальний ордер банку |
|
06 |
|
|
|
|
||
|
Зарахований |
кредит |
МФ |
|
|
|
|
|
|
|
КБ "Правекс-банк" |
стро- |
|
|
|
|
25000 |
|
|
|
ком на п'ять місяців |
|
|
|
|
|
|
||
31 |
Платіжне доручення |
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
За випущені облігації |
333 |
|
|
|
5000000 |
|
||
|
|
|
|
Підсумок |
оборотів |
|
2153071 |
6929734 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вихідний |
залишок |
7496724 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17
Відкрити Відомість 1.2, записавши сальдо на початок місяця. Зро-бити записи у Відомість 1.2 і розділ ІІІ Журналу 1 згідно з виписками банку. Визначити у Відомості 1.2 сальдо на кінець місяця.
Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 31 "Рахунки
банках" у розділі VІІ Журналу 1.
Питання
На основі якого облікового документа здійснюються записи операцій
розділі І Журналу 1 та у Відомість 1.1?
На основі якого облікового документа здійснюються записи операцій
розділі ІІІ Журналу 1 та у Відомість 1.2?
З яким нормативним документом пов'язана необхідність щомісячного накопичення даних про надходження й витрачання грошових коштів від опера-ційної, інвестиційної та фінансової діяльності?