181.

Завдання 2.6.8. Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями

Мета – засвоїти техніку записів операцій з довгостроковими зо-бов'язаннями за облігаціями в первинній документації та регістрах бух-галтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: розділ ІІ Журналу 3 – 1 прим.

1. Скласти довідку бухгалтерії за такими даними : ВАТ "Завод "Ка-рат" було випущено 5000000 конвертованих облігацій на загальну номі-нальну вартість 5000000 грн з терміном обігу 2 роки . Умови конвертації облігацій в акції, визначені при їх випуску, передбачали можливість здійсни-

48

ти обмін цих облігацій на прості акції товариства на момент закінчення терміну обігу облігацій з курсом обміну облігацій на акції – одна акція на дві облігації. На момент погашення облігацій (січень цього року) бажан-ня здійснити обмін виявили власники 100000 облігацій. ВАТ "Завод "Ка-рат" здійснило додатковий випуск 50000 акцій номінальною вартістю 1 грн для обміну їх на облігації.

2. Відобразити в розділі ІІ Журналу 3 дані про випущені облігації згідно з випискою банку (див. завдання 1.2.3).

Завдання 2.6.9. Облік зобов'язань з фінансової оренди

Мета – засвоїти техніку записів операцій щодо зобов'язань з фінан-сової оренди в первинній документації та регістрах бухгалтерського об-ліку.

Допоміжні навчальні матеріали: розділ ІІ Журналу 3 – 1 прим.

1. Скласти довідку бухгалтерії та розрахувати фінансові витрати

• складі орендних платежів за такими даними:

1. січня цього року ВАТ "Завод "Карат" одержало в оренду від ТОВ "Анатоль" обладнання на таких умовах:

строк оренди – 2 роки; орендні платежі на суму 5000 грн (без ПДВ) сплачуються щомісяч-

но на початку місяця, починаючи з 1 лютого поточного року; договір оренди передбачає перехід орендарю права власності на

обладнання в кінці строку оренди.

Відомості про передане обладнання: справедлива вартість на дату укладання договору – 95000 грн; строк корисного використання – 6 років; ліквідаційна вартість дорівнює нулю; амортизація нараховується за пря-молінійним методом. Ставка орендного відсотка, що використав орен-додавець для визначення суми орендної плати, становить 12 % річних.

2. Відобразити в розділі ІІ Журналу 3 дані складеної в цьому зав-данні довідки бухгалтерії.

Питання

1. Які особливості обліку витрат на розміщення облігаційної позики?

2. За якою оцінкою відображається зобов'язання з фінансової оренди

• регістрах бухгалтерського обліку?

3. В якому регістрі та розрізі ведеться аналітичний облік: довгостроко-вих зобов'язань за облігаціями; зобов'язань з фінансової оренди?

3. Як здійснюється бухгалтерська перевірка правильності записів в ана-літичному та синтетичному обліку довгострокових зобов'язань за облігація-

ми та зобов'язань з фінансової оренди?

49

Тема 2.7. Облік доходів, витрат і фінансових результатів

діяльності підприємства Рекомендовані нормативні документи

0. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінан-сові результати". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

0. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід". За-тверджено наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада

1999 р. № 290.

0. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати". За-тверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р.

1. 318.

Завдання 2.7.10. Облік доходів діяльності

Мета – засвоїти техніку записів операцій з доходами діяльності в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: Журнал 6 – 1 прим.; Відомість 3.6 –

1. прим.; розділ ІІ Журналу 3 – 1 прим.

1. Відобразити в Журналі 6 за даними відповідних первинних доку-ментів: доходи від реалізації (див. завдання 1.5.6); інший операційний до-хід (див. завдання 1.6.9); дохід від участі в капіталі (див. завдання 1.4.5); інші фінансові доходи (див. завдання 1.5.8); інші доходи (див. завдан-

ня 1.4.5).

2. Скласти бухгалтерську довідку на визнання доходу від операцій-ної оренди за січень 20__ р. згідно з договором оренди в розмірі 240 грн, в т. ч. ПДВ 40 грн, і відобразити її дані в Журналі 6.

3. Відобразити податкові зобов'язання, що відносяться до орендної плати у Відомості 3.6 і розділі ІІ Журналу 3.

Завдання 2.7.11. Облік витрат діяльності

Мета – засвоїти техніку записів операцій з витратами діяльності в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: розділ ІІІ А Журналу 5 А – 1 прим.;

розділ ІІ Журналу 5 А – 1 прим.

1. Розрахувати фактичну собівартість реалізованої готової продук-ції за січень 20__ р. за формою табл. 17.

50

Таблиця 17. Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової

продукції

	Верстат ВТ-6		Верстат ВТ-8
Показники	за облікови-	за фактич-	за облікови-	за фактич-
		ною собі-		ною собі-
	ми цінами	вартістю	ми цінами	вартістю

3. Залишок гото-вої продукції на початок місяця

4. Надійшло про-дукції за місяць з виробництва

5. Разом

6. Співвідношен-ня фактичної ви-робничої собі-вартості готової продукції до вар-тості за обліко-вими цінами

7. Реалізовано готової продук-ції за місяць

8. Залишок гото-вої продукції на кінець місяця

2. Відобразити в розділі ІІІ А Журналу 5 А:

собівартість реалізації відповідно до розрахунку фактичної собівар-тості реалізованої готової продукції;

загальновиробничі витрати згідно з Відомістю обліку витрат опера-ційної діяльності (див. завдання 1.10.16);

адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витра-ти згідно з Відомістю обліку витрат операційної діяльності (попередньо відобразити в ній дані рахунків-фактур (див. дод. Л), нараховану заробіт-ну плату (див. дод. М), відрахування на соціальні заходи (див. дод. Н) та дані складеної довідки бухгалтерії на відрахування для забезпечення га-рантійних зобов'язань за січень 20__ р. в сумі 200 грн).

3. Відобразити в розділі ІІ Журналу 5 А: фінансові витрати (див. зав-

51

дання 2.2.2); втрати від участі в капіталі (див. завдання 1.4.5); інші ви-

трати (див. завдання 1.3.4, 1.4.5, 1.6.9, 1.8.12).

Завдання 2.7.12. Облік результатів діяльності

Мета – засвоїти техніку записів операцій з формування результатів діяльності в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: розділ ІІ Журналу 5 А – 1 прим.;

розділ ІІІ А Журналу 5 А – 1 прим.; розділ І Журналу 5 А – 1 прим.; Відомість 3.6 – 1 прим.; розділ ІІ Журналу 3 – 1 прим.; Журнал 6 –

1. прим.

1. Скласти бухгалтерську довідку списання доходів діяльності на фінансові результати і відобразити її дані в Журналі 6.

2. У розділах ІІ та ІІІ А Журналу 5 А підсумувати дані про витрати діяльності та скласти бухгалтерську довідку списання витрат діяльності на фінансові результати.

3. На підставі зазначених довідок скласти розрахунок податку на прибуток за січень 20__ р. та відобразити його дані у Відомості 3.6 і розділі ІІ Журналу 5 А. Перенести підсумкові дані Відомості 3.6 в роз-діл ІІ Журналу 3.

4. Скласти бухгалтерську довідку списання витрат з податку на при-буток на фінансовий результат.

5. Відобразити в розділі І Журналу 5 А дані довідок бухгалтерії спи-сання витрат діяльності та з податку на прибуток на фінансовий резуль-тат.

6. Скласти розрахунок фінансового результату шляхом порівняння підсумкових даних графи 10 Журналу 6 і графи 12 розділу І Журналу 5 А.

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення термінів "ви-трати", "доходи"?

2. В якому випадку застосовується Журнал 5, а в якому – 5 А?

3. Як ведеться облік за рахунком 79 "Фінансові результати"?

Тема 2.8. Облік формування і змін статутного капіталу

Рекомендовані нормативні документи

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 бе-

резня 1999 р. № 87.

52

Завдання 2.8.13. Облік змін статутного капіталу

Мета – засвоїти техніку записів операцій щодо змін статутного ка-піталу в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: Журнал 7 – 1 прим.

1. Скласти довідку бухгалтерії за такими даними:

загальними зборами акціонерів ВАТ "Завод "Карат" було прийнято рішення про нарахування дивідендів за підсумками звітного періоду на 50 % чистого прибутку. В обігу знаходилися всі випущені товариством акції – 6560400 простих акцій номінальною вартістю 1 грн/акція;

загальними зборами акціонерів прийнято рішення про виплату диві-дендів акціями нового випуску (реінвестування дивідендів) наполовину від суми нарахованих дивідендів. Акції номінальною вартістю 1 грн ре-алізуються за курсовою вартістю 2 грн за акцію.

2. Відобразити в Журналі 7 дані довідок бухгалтерії, складених

• цьому завданні, а також у завданні 2.6.8.

Питання

1. Яким чином можна збільшити статутний капітал підприємства?

2. Яким чином може здійснюватися зменшення статутного капіталу підприємства?

3. В якому регістрі та якому розрізі ведеться аналітичний облік статут-ного капіталу?

Тема 2.9. Облік резервного і вилученого капіталу

та нерозподіленого прибутку

Рекомендовані нормативні документи

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 бе-

резня 1999 р. № 87.

Завдання 2.9.14. Облік резервного та вилученого капіталу

Мета – засвоїти техніку записів операцій з резервним та вилученим капіталом у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: Відомість 7.2 аналітичних да-

них рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) " – 1 прим.; Журнал 7 – 1 прим.; Відомість 7.3 аналітичних даних рахунку 47 "Забез-печення майбутніх витрат і платежів" – 1 прим .; Відомість 7.1 аналітич-них даних рахунку 42 "Додатковий капітал" – 1 прим.; Відомість 3.5 ана-літичного обліку розрахунків за іншими операціями – 1 прим.

53

1. Скласти розрахунок відрахувань у резервний капітал за сі-чень 20__ р. в розмірі 0,42 %.

2. Відобразити у Відомості 7.2 і в Журналі 7 дані: розрахунку відра-хувань у резервний капітал; довідки бухгалтерії, складеної в завданні 2.8.13.

3. Відкрити Відомість 7.3, записавши сальдо на початок місяця згідно

• розшифровкою до рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і пла-тежів" (див. дод. Ж). Відобразити у Відомості 7.3 розрахунок забезпе-чення виплат відпусток для виробничих робітників (див. завдання 1.10.15), дані про нараховану заробітну плату виробничих робітників за черго-ву відпустку (див. дод. М) та відрахування від неї, виходячи з нарахуван-

ня 39,35 %.

4. Перенести підсумкові дані Відомостей 7.2, 7.3 в Журнал 7.

4. Скласти розрахунок суми викуплених власних акцій за наступни-ми даними: ВАТ "Завод "Карат" викупило 400000 простих акцій власної емісії номінальною вартістю 1 грн за курсом 1,5 грн за акцію.

5. Скласти довідку бухгалтерії за такими даними:

загальними зборами ВАТ "Завод "Карат" прийняті наступні рішення про викуплені раніше акції : анулювання 100000 викуплених акцій; по-вторне розміщення раніше викуплених акцій у кількості 300000 шт. за грошові кошти безготівковим розрахунком;

викуплені акції ВАТ "Завод "Карат" було продано: ТОВ "Фірма "А-Текс" – 160000 акцій за ціною, яка дорівнює ціні викупу; ЗАТ "Інжи-ніринг" – 140000 акцій за ціною, яка дорівнює номінальній вартості акцій.

Кошти в оплату повторно розміщуваних акцій отримані відповідно до умов укладених договорів. Потрібно враховувати, що списання суми перевищення ціни викупу над номінальною вартістю відбувається за ра-хунок емісійного доходу.

7. Відкрити Відомість 7.1, записавши сальдо на початок місяця відпо-відно до розшифровки рахунку 42 "Додатковий капітал" (див. дод. Ж). Відобразити у Відомості 7.1 та в Журналі 7 дані: довідки бухгалтерії, складеної в цьому завданні; акта № 19 приймання-передачі (внутрішньо-го переміщення) основних засобів (див. завдання 1.6.9).

8. Відкрити Відомість 3.5, записавши сальдо на початок місяця від-повідно до розшифровки рахунку 68 "Розрахунки за іншими операція-ми" (див. дод. Ж), і заповнити її на основі даних попередніх завдань.

Завдання 2.9.15. Облік нерозподіленого прибутку

Мета – засвоїти техніку записів операцій з нерозподіленим прибут-ком у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

54

Допоміжні навчальні матеріали: Відомість 7.2 аналітичних да-

них рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" – 1 прим.

1. Відкрити Відомість 7.2 за січень 20__ р., записавши сальдо на початок місяця по рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збит-ки)" (див. дод. Е).

2. Відобразити у Відомості 7.2 дані розрахунку фінансового резуль-тату (див. завдання 2.7.12).

Питання

1. На які цілі використовується резервний капітал?

2. З якою метою акціонерне товариство може викуповувати акції власної емісії?

3. В якому регістрі та якому розрізі ведеться аналітичний облік резервно-го та вилученого капіталу?

4. Як здійснюється бухгалтерська перевірка правильності записів в ана-літичному та синтетичному обліку резервного та вилученого капіталу?

Тема 2.10. Періодичне узагальнення даних синтетичного обліку

Рекомендовані методичні документи

Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29 груд-

ня 2000 р. № 356.

Завдання 2.10.16. Порядок складання Головної книги

Мета – засвоїти техніку підсумовування записів по операціях в ок-ремих регістрах бухгалтерського обліку та наступного відображення їх у Головній книзі.

Допоміжні навчальні матеріали: Головна книга – 1 прим.

1. Провести місячне закінчення Журналів у наступні строки: 1 люто-го – Журнали 1, 2; 2 лютого – Журнал 3; 3 лютого – всі інші Журнали. Підрахувати обороти по рахунках, вивести залишки на кінець звітного періоду та виконати записи про закінчення Журналів.

2. Відкрити в Головній книзі рахунки та записати в них залишки на

1. січня 20__ р. (дод. О, П, див. дод. Е).

3. Записати в Головну книгу обороти по рахунках на основі Жур-

налів: 1 – завдання 1.2.2, 1.2.3, 2.4.5; 2 – завдання 2.2.2, 2.5.6, 2.5.7;

3. – завдання 1.5.6, 1.5.7, 2.1.1, 2.4.5, 2.6.8, 2.6.9, 2.7.10, 2.7.12, 2.9.15;

3. – завдання 1.3.4, 1.3.5, 1.6.9, 1.6.10, 1.8.12; 5А – завдання 1.5.6, 1.5.7,

55

1.8.12, 1.9.13, 1.9.14, 1.10.18, 2.3.3, 2.3.4, 2.7.11, 2.7.12; 6 – завдання 2.7.10, 2.7.12; 7 – завдання 2.8.13, 2.9.14, 2.9.15.

4. Підрахувати обороти за дебетом рахунків у Головній книзі та ви-вести залишки по рахунках на 1 лютого 20__ р.

5. Перевірити правильність записів у Головній книзі.

Питання

1. Яку роль відіграє взаємозв'язок окремих регістрів бухгалтерського обліку при виконанні процедури закінчення Журналів?

2. Яке призначення має Головна книга і які особливості притаманні її ар-хітектурі?

3. Що відображується в Головній книзі та протягом якого періоду вона відкривається і ведеться?

4. Як здійснюється перевірка правильності записів у Головній книзі?

ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНІ

• МЕТОДИЧНІ ДОКУМЕНТИ

0. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996–ХІV (із змінами і доповненнями).

1. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України. Затверджена постановою Національного банку України від 7 липня 1994 р.

• 129.

3. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Затверджена постановою правління Національного банку України від 29 березня 2001 р. № 135 (із змінами і доповненнями).

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку ак-тивів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р.

• 291 (із змінами і доповненнями).

5. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України. Затверджена постановою правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. № 69 (із змінами і доповненнями).

5. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у на-ціональній та іноземній валютах. Затверджена постановою Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.

5. Лист Міністерства фінансів України "Суттєва інформація в бухгалтерсько-

му обліку" від 29 липня 2003 р. № 04230-04108.

5. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів. За-тверджені наказом Міністерства фінансів України від 30 вересня 2003 р. № 561.

6. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості. Затверджені наказом Державного комітету промисло-вої політики України від 2 лютого 2001 р. № 47.

5. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського об-ліку. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р.