1.3.3. Анализ запасов предприятия

На величину производственных запасов, а также запасов товаров непосредственное влияние оказывают объем продаж, характер производства, физические особенности самих запасов (возможность их хранения), возможность перебоев в снабжении, а также затраты по приобретению и поддержанию запасов.

Для характеристики существенности запасов при оценке финансового состояния, ее влияния на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели.

1. Доля материально-производственных запасов в общей величине активов: ,

МПЗ- материально-производственные запасы; Сумма А – сумма активов организации.

2. Доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов: ,

3. Период оборота материально-производственных запасов: ,

Д – длительность анализируемого периода; СП – себестоимость продаж.

Более точный расчет при наличии необходимой информации выполняется по формуле: ,

Р_м – расход материалов в анализируемый период.

Величина незавершенного производства зависит от характера производства, отраслевых особенностей, выбранного способа оценки.

В современных условиях хозяйствования наиболее предпочтительной является оценка незавершенного производства по прямым затратам или материальным расходам.

Для анализа используются следующие показатели:

1. Доля незавершенного производства в активах: ,

СНП – стоимость незавершенного производства.

2. Доля в оборотных активах:

3. Период оборота незавершенного производства: ,

СНЗП - средняя в анализируемый период стоимость незавершенного производства; Д - длительность анализируемого периода; СП – себестоимость продаж.

Для более точного расчета используется формула: ,

СВП – себестоимость выпущенной продукции.

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания, соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принята службой технического контроля организации и сдана на склад или принята заказчиком.

В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой продукции не включается.

В балансе готовая продукция отражается по полной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При анализе готовой продукции используют следующие показатели:

1. Доля в общей величине активов: , ГП – готовая продукция.

2. Период оборота готовой продукции: ,

СП - себестоимость продаж; где ГП – средние остатки готовой продукции.

3. Период оборота товаров: ,

где Т_О – средние остатки товаров в анализируемый период; ПСТ – покупная стоимость товаров.

1.3.4. Анализ дебиторской задолженности предприятия

На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

1) общий объем продаж организации;

2) условия расчетов с дебиторами;

3) политика взыскания дебиторской задолженности. Чембольшую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

4) платежная дисциплина покупателей;

5) состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;

6) качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов: ,

ДЗ – дебиторская задолженность; ОА – оборотные активы.

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности: ,

СДЗ – сомнительная ДЗ. Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности.

3. Отношение дебиторской задолженности к объему продаж: , ОП - объем продаж.

Данный показатель дает информацию о том, какой процент непроданной продукции приходится на 1 рубль продаж.

4. Период погашения дебиторской задолженности: , СДЗ – средняя ДЗ, Д – длительность периода; ОП – объем продаж.

На основании этого показателя можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность.

5. Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему продаж: , СДЗ – сомнительная ДЗ.

Данный показатель используется в процессе прогнозного анализа дебиторской задолженности, расчета резерва сомнительных долгов, для прогноза денежных потоков. Для внешнего аналитика будет полезной информация о доле просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме. Такой анализ может быть выполнен с привлечением данных формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и пояснительной записки.

Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает внимание на задолженность с длительным сроком образования.