Методика факторного анализа.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связанны между собой, другие косвенно. Например, на величину прибыли от продажи продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как объем и структура продаж продукции, и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое влияние можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать с одной стороны – как причину изменения объема производства продукции, а с другой – как результат изменения степени механизации и автоматизации производства усовершенствования организации труда и другие. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей, его называют результативным показателем.

Показатели, определяющие изменение результативного признака называются факторными. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности.

Факторный анализ – это процесс комплексного, системного исследования влияния факторов на уровень результативных показателей.

Основные этапы факторного анализа:

1. Отбор факторов

2. Классификация и систематизация факторов

3. Моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя

5. Выявление резервов роста результативного показателя

6. Принятие управленческого решения и разработка комплекса мероприятий по использованию выявленных резервов

Способ цепной подстановки.

Если между показателями существует пропорциональная (функциональная) зависимость и ее нельзя определить прямым счетом, то такую зависимость обычно измеряют при помощи метода элиминирования, то есть последовательного определения влияния одного фактора и исключения влияния остальных. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала один, а все другие остаются без изменения, потом 2, затем 3 и т.д. при неизменности всех остальных. Это позволяет определить влияния каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

На методе элиминирования основываются следующие способы:

• Цепная подстановка

• Способ абсолютных разниц

• Способ относительных разниц

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя. Суть данного способа состоит в последовательной замене базисной величины каждого факторного показателя на фактические данные отчетного периода. В результате определяют условные значения результативного показателя, число которых на 1 меньше, чем факторов.

Например, необходимо по 3-х факторной системе изучить влияние на результативный показатель каждого фактора. В этом случае составляют таблицу:

№ п/п	Показатели	Расчеты
		1	2	3	4
1	Первый фактор	План	Факт	Факт	Факт
2	Второй фактор	План	План	Факт	Факт
3	Третий фактор	План	План	План	Факт
	Результативный показатель (1*2*3)	План	Пересчетный (условное значение)	Пересчитанный (условное значение)	Факт

Число расчетов на единицу больше, чем число факторов.

Влияние факторов определяется вычитанием из результатов второго расчета результатов первого; второго фактора из результатов третьего расчета вычитаем второй; третьего фактора из результатов четвертого расчета вычитаем результат третьего. Порядок применения данного способа можно рассмотреть на примере (таблица 1).

Таблица 1.

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонения
1	Число станков, шт.	50	48	-2
2	Продолжительность работы одного станка, час	375	364	-11
3	Производительность одного станка в час, шт.	16	18	2
4	Выпуск продукции за месяц, шт.	300 000	314 496	+14 496

№ п/п	Показатели	Расчеты
		1	2	3	4
1	Число станков, шт.	50	48	48	48
2	Продолжительность работы одного станка, час	375	375	364	364
3	Производительность одного станка в час, шт.	16	16	16	18
	Выпуск продукции за месяц, шт.	300 000	288 000	279 552	314 496

Изменение объема выпуска продукции за месяц, который составил 314 496 шт. Отклонение фактического объема от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

1. Уменьшение количества станков на 2 шт. привело к снижению объема производства на 12 тыс. шт. (288000-300000);

2. Уменьшение продолжительности работы одного станка на 11 часов привело к снижению объема выпуска на 8 448 шт. (279552-288000);

3. Увеличение производительности одного станка на 2 шт. увеличило объем производства на 34 944 шт. (314496-279552).

Баланс отклонения = (-12000) + (-8448) + 34944 = 14 496 шт.

Если бы предприятие использовало все запланированное количество станков и не допустило внутрисменных простоев, то выпуск продукции за месяц был бы больше на 20 448 (12000+8448).