Глава 3.Антиинфляционная политика государства

3.1. Методы антиинфляционного налогообложения

Мировой опыт выработал две главные концепции антиинфляционных мер, опирающихся на кредитно-денежную и фискальную политику. Это меры: или бескомпромиссной борьбы с инфляцией, или адаптации, приспособления к жизни в условиях инфляционной нестабильности.

Первый метод реализуется путем изменений в системе налогообложения (как правило повышение налогов) и введением жесткого государственного контроля цен и зарплаты.

Второй – это индексация доходов, применение механизма корректировки процентных ставок в соответствии с темпами инфляции и др. К тому же необходима полная адаптация всех экономических институтов к функционированию в условиях инфляции.

Адаптационная политика имеет свои недостатки: средства на компенсационные надбавки населению надо брать из государственного бюджета, то есть в конце концов через налоги, или делать денежную эмиссию, что снова приведет к росту инфляции.

Как правило, в условиях борьбы с инфляцией эти методы используются комплексно, что дает более выраженный эффект, и позволяет смягчить трудности, которые выпали на судьбу экономики страны.

В процессе сдерживания инфляции налоги играют двойственную роль. Сокращая доходы, которые выступают как источники затрат для потребителей, высокие налоги носят антиинфляционный характер. Однако, налоги могут также увеличивать издержки производства, повышая уровень цен на товары.

В случае, если налоговая система страны не приспособлена к действиям в условиях инфляции и испытывает трудности с адаптацией к инфляционным процессам, возникают такие сложные проблемы:

Во-первых, с ростом уровня цен доля налоговых выплат в общем объеме реальных доходов увеличивается, порождая, таким образом, эффект прогрессивного роста налогов. Если бы налоги находились в постоянной пропорции к номинальным доходам независимо от размера последних, в этом не было бы никакой проблемы, поскольку в таком случае люди платили бы одинаковый, не зависящий от уровня цен процент своих доходов в виде налогов. Но, поскольку, норма налогообложения при использовании его прогрессивной формы имеет тенденцию расти вместе с уровнем номинальных доходов, то инфляция, приводя к увеличению номинальных доходов, тем самым увеличивает и долю налогов в составе реальных доходов.

Во-вторых, проблемы с налогообложением капитала. Это очень сложная проблема, поскольку рост капитала, связанный с приростом рыночной стоимости активов, реагирует на инфляцию более оперативно, чем реальные доходы на этот капитал. Ни одной стране не удалось достичь существенного успеха в нейтрализации последствий влияния инфляции на налогообложение капитала. Некоторые специалисты в сфере налогов даже считают, что наибольший вред от инфляции заключается именно в том, что она увеличивает фактическое налогообложение капитала.

Подобная проблема налогообложения возникает и по отношению к доходам в виде процентов на капитал. Возьмем простой пример. Предположим, что инфляция увеличивается с 5 до 10 % и процентные ставки растут вместе с инфляцией в пропорции один к одному, как это и предполагается зависимостью Фишера. С увеличением номинальной процентной ставки на 5 пунктов реальная процентная ставка оплаты налогов не меняется. Но, если номинальный доход на проценты облагается налогом в размере 28 %, то правительство забирает в виде налога 1,4 процентного пункта, с совокупных пяти пунктов инфляционной надбавки, сокращая, таким образом, реальную сумму доходов по процентам после уплаты налогов, получаемую кредиторами. В этом случае кредитор фактически несет убытки в результате действия инфляции, тогда как правительство имеет выгоду. Такие условия дестимулируют кредиторов, что и является одним из негативных эффектов инфляции.

Следует отметить, что теоретически возможным является более быстрый рост процентной ставки до уплаты налогов, чем увеличение инфляции, что сохраняет реальную процентную ставку постоянной.

Даже ожидаемая инфляция вызывает потери в экономике, если институты власти не полностью адаптированы к ней. Подобные потери становятся особенно существенными в условиях контроля ставки банковского процента, неадекватного налогообложения доходов и прогрессивного роста налоговых ставок, которые увеличивают налоговые платежи. Под адекватным налогообложением в условиях инфляции, имеется в виду такой метод налогообложения, при котором не облагается инфляционный компонент прироста активов. Рассмотренное выше негативное влияние инфляции на налоговую систему, заставило многие страны «индексировать» налоговые законы, чтобы предотвратить увеличение налогов, вызванное инфляцией. Так была проиндексирована в 80-х годах часть налогового кодекса США.

Использование «сдерживающей» налогово-бюджетной политики является одним из путей устранения угрозы инфляции. Государственный бюджет на следующий год может быть составлен таким образом, чтобы сокращение объема государственных закупок и заказов сочеталось с увеличением чистых налогов, компенсируя ожидаемое оживление совокупного спроса в частном секторе экономики. Правильное сочетание: сокращение объема государственных заказов, трансфертных выплат и повышение налогов удержит совокупный спрос в желаемом положении, а экономическую систему, в состоянии стабильности.

Политика налогового регулирования доходов (ТІР) ориентирована на использование налогов и создание у фирм и работников стимулов не поднимать цены и зарплату.

TIP - это система, при которой с помощью налоговой системы фирмы и занятые на них рабочие поощряются или наказываются в зависимости от роста уровня цен и зарплаты.

Рассмотрим ценовую разновидность TIP.

Фирмам сообщается, что уровень уплачиваемых ими налогов зависит от роста цен на их продукцию. Например, повышение цен до 5% не вызывает никаких штрафных санкций, за каждый следующий процентный пункт правительство увеличивает ставку налогообложения. Налоговая ставка может увеличиваться, скажем на 2 пункта (с 25 до 27%) за каждый процент прироста цен на продукцию фирмы.

При условии реализации такой политики повышение цен обойдется фирмам слишком дорого. Следовательно, у них появляется стимул не допускать значительного увеличения цен. Рост цен во всех фирмах, таким образом, будет меньше, и темпы инфляции сократятся. Подобный механизм может быть реализован и в отношении зарплаты.

В связи с вышесказанным, специалистами предлагается ввести в схему расчета основного налога антиинфляционный коэффициент. Его назначение – обеспечить заинтересованность товаропроизводителя в соответствии темпов роста товарной и денежной массы, снижении существующих темпов инфляции на внутреннем рынке.

Поскольку цены в отдельные периоды могут меняться, то для целей планирования, учета и контроля производственно-предпринимательской деятельности удобнее вести расчет по объемам реализации продукции в стоимостном выражении (выручкой).

Для более действенного и предметного управления процессом товарного насыщения рынка целесообразно оценивать не только общую инфляцию, но и инфляцию по отдельным товарным группам. В случае же заметного различия по регионам является целесообразной и региональная дифференциация этого показателя.

Антиинфляционный коэффициент выполняет функции стабилизации экономики. В отличие от такого стихийного регулятора, как соотношение «спрос-предложение», который реагирует и на влияние случайных или воображаемых факторов, антиинфляционный коэффициент обеспечивает более длительный и устойчивый характер регулирования деятельности товаропроизводителей. Это обусловлено наличием в структуре этого коэффициента такого показателя, как индекс инфляции, что характеризует состояние экономической системы в целом.

Следовательно, можно сделать вывод, что на практике существует очень тесная взаимосвязь между налогообложением и контролем цен и этим пользуются правительства, когда ставят цель, – поставить в невыгодное положение тех хозяйствующих субъектов, которые слишком интенсивно поднимают цены на товары и услуги. Такое корректирование цен государством с помощью налоговой системы относится к косвенным методам контроля за ценами.