3. Документальное оформление по учету амортизации основных средств

При начислении амортизации составляется специальный расчет. В на­стоящее время используется карточка расчета амортизационных отчисле­ний от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов)(приложение 1). Она применяется организациями для отражения сгруппированных опре­деленным образом сведений, необходимых для расчета амортизационных отчислений от стоимости отдельного объекта основных средств.

Карточки по каждому объекту заполняются:

• по объектам, числящимся в эксплуатации,- по состоянию на 1 января отчетного года;

• по вновь вводимым объектам — на дату их постановки на учет;

• по объектам, применительно к которым изменились условия и по­рядок начисления амортизации, — на дату каждого изменения.

Разработочная таблица «Расчет амортизации основных средств (нема­териальных активов)»( приложение 2) формируется ежемесячно за февраль — декабрь отчетного года. В январе каждого отчетного года амортизационные отчисления в целом по организации рас­считываются на основе данных карточек расчета амортизационных отчис­лений от стоимости объекта основных средств (нематериальных активов). Таблицы по расчету амортизации основных средств ведутся по данным карточек расчета амортизационных отчислений от стоимости объекта ос­новных средств.

Таблица состоит из четырех разделов. В первом разделе «Расчет амортиза­ционных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, поступившим и выбывшим в прошлом месяце» отражают местонахожде­ние объекта (наименование подразделения), наименование объекта (группы объектов), их инвентарный номер, коды аналитического учета счетов, субсчетов, амортизируемую стоимость по объектам, введенным в соот­ветствии с положением и выбывающим в 2012 и последующих годах, по которым с даты перехода до момента выбытия условия и порядок начис­ления амортизации не изменялись, недоамортизированная стоимость по состоянию на дату перехода на новую амортизационную политику с уче­том проведенных переоценок; по объектам (вне зависимости от даты вво­да в эксплуатацию), применительно к которым после перехода на условия начисления амортизации меняются условия и порядок начисления амор­тизации, — недоамортизированная стоимость на дату последнего измене­ния с учетом переоценок; рассчитанные суммы амортизационных отчис­лений от стоимости поступивших в подразделение и выбывших из него в прошлом месяце объектов разносятся по соответствующей корреспонден­ции счетов со знаком плюс (+) по поступившим объектам или минус (-) по выбывшим объектам, норма амортизационных отчислений (месячная), амортизационные отчисления за месяц.

Второй раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений линейным и нелинейным способами по объектам, применительно к которым в преды­дущем месяце изменялись условия начисления амортизации и порядок отражения амортизационных отчислений» предназначен для обособлен­ного отражения проведенного организацией пересмотра способов и мето­дов начисления амортизации, нормативных сроков службы и полезного использования, соответствующих коэффициентов и других условий, в том числе выраженных в изменении кода счетов (субсчетов), по дебету и (или) кредиту которых отражается начисление амортизации. Третий раздел таблицы «Расчет амортизационных отчислений по объектам, применительно к которым принят производительный способ начисле­ния амортизации» заполняется с учетом следующей особенности: амор­тизационные отчисления рассчитываются по каждому из объектов, к которому применяется производительный способ начисления аморти­зации (объекты не объединяются). При его использовании амортизаци­онные отчисления по поступающим и выбывшим объектам отражаются в месяце их поступления и выбытия в пределах фактически использо­ванного ресурса.

Четвертый раздел таблицы «Сводный расчет амортизационных отчислений за от­четный месяц по основным средствам (нематериальным активам)» является обобщающим и дает возможность рассчитать сумму начисленной аморти­зации в целом по организации в разрезе корреспондирующих счетов.

Таблица 1