Плательщики ндс.

Плательщиками НДС являются:

1) предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридиче­ского лица. Плательщиками НДС являются как промышленные, так и финансовые организации, в т.ч. страховые общества, бан­ки (за исключением операций, на проведение которых требует­ся банковская лицензия) и др.;

2) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

3) индивидуальные (семейные) частные предприятия и предпри­ятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

4) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам;

5) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России;

6) некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества;

7) декларант либо иное лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу, при импорте на территорию Российской Федерации иностранных товаров. При этом декларантом могут быть и лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер (посредник), которые декларируют, представляют и предъявляют товары и транспортные средства от собственного имени. Одна­ко декларанты не являются носителями НДС, и в случае предо­ставления налоговых отсрочек, перерасчета платежей, взыска­ния в бесспорном порядке, в т.ч. штрафов и пеней, все суммы взыскиваются с контрактодержателя. Итак, плательщиком НДС на таможне являются предприятия, ввозящие на территорию Российской Федерации товары.

Организации, предприятия и индивидуальные предпринимате­ли могут быть освобождены от исполнения обязанностей налого­плательщика НДС, если в течение предшествующих трех последо­вательных налоговых периодов (налоговый период по данному налогу—календарный месяц) налогооблагаемая база этих органи­заций, предприятий и индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. Однако такое освобождение не получают коммерческие банки и плательщики ак­цизов. Освобождение не применяется также в отношении обязан­ностей, возникающих в связи с вывозом товаров на таможенную территорию.

Освобождение производится на срок, равный двенадцати пос­ледовательным налоговым периодам. Затем оно может быть вновь продлено. Если суммы фактической выручки от реализации това­ров (работ, услуг), полученной за период освобождения, превысят 1 млн. руб., сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюд­жет с взысканием штрафов и пени.

Объект обложения.

НДС имеет в качестве объекта обложения стоимость, прира­щенную в процессе изготовления продукта к затратам материаль­ного характера.

Согласно действующему законодательству (ст. 146 ч. II НК РФ) объектом налогообложения признаются следующие операции: ре­ализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Феде­рации; передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на та­моженную территорию Российской Федерации.

Кроме того, включению в налогооблагаемую базу по НДС под­лежат: суммы, полученные в виде финансовой помощи, пополне­ния фондов специального назначения, в счет увеличения доходов и другие связанные с оплатой реализованных товаров (работ, ус­луг) при условии, что эти товары (работы, услуги) являются пред­метами налогообложения; суммы санкций, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (ра­боты, услуги), также подлежат включению в налогооблагаемую базу, если предметом таких договоров являются товары (работы, услуги), облагаемые НДС.

Налоговым кодексом (ст. 147-148) введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации — ключевое поня­тие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обло­жения НДС является реализация товаров только на территории Российской Федерации. На этом принципе базируется система кос­венного налогообложения, т.е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.

В случае, если по договору, заключенному предприятием, второй стороной в качестве заказчика или исполнителя является иностран­ное юридические лицо, для решения вопроса о наличии или отсут­ствии объекта налогообложения по НДС следует учитывать положе­ния ст. 148 НК РФ «Место реализации работ (услуг)». Если согласно данной статье местом реализации признается Российская Федерация, то возникает объект налогообложения.

При этом если предприятие — исполнитель, то оно является налогоплательщиком; если предприятие — заказчик, то оно явля­ется налоговым агентом.