Возмещение ндс.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам по товарам, работам и услугам, необходимым для производственной деятельности или перепродажи, списывается в зачет из бюджета. Основанием для возмещения НДС служат счёт-фактура, который продавец то­вара обязан выписать покупателю не позднее пяти дней с момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), и запись в книге покупок, где этот счёт регистрируется. При оплате товаров (работ, услуг) сумма НДС регистрируется. При оплате товаров (ра­бот, услуг) сумма НДС выделяется отдельной строкой во всех рас­четных документах (платежных поручениях, первичных докумен­тах, приходно-кассовых ордерах и т.д.). Введение счетов-фактур при определении суммы налога, поступившего в стоимости товар­но-материальных ценностей, и сумм налога, начисленного на прода­ваемую Продукцию, приблизило отечественную практику исчисле­ния НДС к инвойсному методу (invoice — в пер. с англ. «накладная»).

Счета-фактуры обязаны составлять организации (предприни­матели), реализующие товары, не облагаемые налогом на добав­ленную стоимость, или освобожденные от уплаты НДС. При этом в таких счетах-фактурах ставится штамп или надпись: «Без налога (НДС)». Также указанные налогоплательщики обязаны вести жур­налы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Счета-фактуры могут не составлять коммерческие банки, страхо­вые организации и негосударственные пенсионные фонды, осущест­вляющие операции, которые НДС не облагаются, а также налогопла­тельщики, реализующие ценные бумаги (п. 4 ст. 169 ч. П НК РФ).

Полный перечень реквизитов счета-фактуры приведен в п. 5 ст. 169 ч. II НК РФ. В счете-фактуре обязательно должна стоять подпись лица, отвечающего за составление счета-фактуры, и печать организации. Согласно ст. 171, 172 ч. II НК РФ сумма НДС, уплаченная при покупке материальных ценностей, подлежит воз­мещению. Налог возмещается после оприходования ценностей.

Налогоплательщик несёт ответственность за соответствие све­дений, указанных в его счетах-фактурах, сведениям, содержащим­ся в полученных им счетах-фактурах или товаросопроводительных документах.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Налогоплательщику следует должным образом вести докумен­тацию бухгалтерского учета, ибо в противном случае налоговые органы имеют право исчислить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, на основании данных по другим аналогичным налого­плательщикам. Поэтому в первую очередь необходимо обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полу­ченная в результате сложения отдельных составляющих. Общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового пери­ода применительно ко всем операциям реализации товаров с уче­том всех изменений, влияющих на величину налоговой базы в этом отчетном периоде.

Статьей 163 ч. IIНК РФ с 01. 01. 2001 г. введен единый налого­вый период по налогу на добавленную стоимость — календарный месяц. Сроки уплаты налога в бюджет зависят от размера ежеме­сячной выручки от реализации товаров (работ, услуг), а не от раз­мера среднемесячного платежа в бюджет, как это было ранее.

Налогоплательщики с ежемесячным в течение квартала объе­мом выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающей 1 млн. руб., уплату налога в бюджет производят ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за от­четным кварталом. Остальные плательщики уплачивают налог еже­месячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Внесение в бюджет налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость не предусмотрено. Статьей 174 ч. II НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны предоста­вить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за отчетным налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, предоставляют налоговую дек­ларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим кварталом.

Статьей 154 ч. II НК РФ предусмотрена возможность, при ко­торой банки, имеющие в течение предшествующих трех после­довательных налоговых периодов величину налогооблагаемой базы по операциям, являющимся объектом налогообложения, не превышающую 1 млн. руб. (без учета НДС), могут быть освобож­дены от уплаты НДС.

При освобождении от обязанностей налогоплательщика по НДС все расчетные, первичные учетные документы и счета-фактуры оформляются без выделения соответствующих сумм налога. На этих документах делается соответствующая надпись или ста­вится штамп «без НДС».

АКЦИЗЫ – глава 22 части II НК РФ.

Акцизы — старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которых относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денеж­ных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являются прежде всего предметы массового спроса, что и предопределяет высокую фискальную значимость этих налогов. В России в речение более чем шестидесятилетнего периода акцизы не имели самостоятельного значения и были «закамуфлированы» под налог с оборота, будучи, по существу, его неотъемлемой составной частью. В 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы в Российской Федерации акцизы вновь были «восстановлены в правах» и вошли в качестве самостоятельного налогового платежа в систему федеральных налогов. акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Так, удельный вес акцизов в общей сумме доходов федерального бюджета в течение 1997-2001 гг. составил соответственно 17,5, 21,4, 18,3, 11,9 и 15,7 %. В то же время нельзя не отметить роль акцизов в формировании бюджетов субъектов РФ. Так, удельный вес акцизов в доходах бюджета Санкт-Петербурга в 1997-2001 гг. соста­вил соответственно 5,63, 6,92, 6,02, 8,62 и 8,3 %.

Акцизы — разновидность косвенных налогов, однако они наделены рядом специфических черт. Во-первых, акциз — индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС — универсальный косвенный налог); во-вторых, объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации толь­ко товаров, причем перечень подакцизных товаров ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают какие-либо работы и услуги); в-третьих, акцизы возникают преимущественно в производствен­ной сфере, в то время как НДС — в сфере производства и обращения, если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.