4. Налоговая база, налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24 %, определяется отдельно.

Доходы, полученные в натуральной форме, внереализационные доходы учитываются исходя из рыночной цены сделки.

При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Установлены особенности определения налоговой базы:

• по банкам

• по страховщикам

• по негосударственным пенсионным фондам

• по профессиональным участникам рынка ценных бумаг

• по операциям с ценными бумагами

• по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

• по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

• налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств

• участников договора доверительного управления имуществом

• по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал

• по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

• при уступке (переуступке) права требования

• по операциям с ценными бумагами

• по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

• по операциям РЕПО с ценными бумагами

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет; в размере 18 процента - в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога в бюджеты субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 процента.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в пункте 2;

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств при международных перевозках.

3. К налоговой базе по доходам в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что получающая дивиденды организация не менее 365 дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей организации, и при условии, что стоимость приобретения или получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей.

2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2007 года;

2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года.

5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им предусмотренных функций, облагается по ставке 0 процентов, за искл. прибыли, полученной от осуществления деятельности, не связанной с выполнением предусмотренных функций - 20 процентов.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.