5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, равняется одной трети авансового платежа за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале налогового периода, равняется одной трети разницы между авансовым платежом по итогам полугодия и по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа по итогам девяти месяцев и по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению - исчисление авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

3. Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи:

• у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за квартал

• бюджетные учреждения

• иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров

• участники простых товариществ

• инвесторы соглашений о разделе продукции

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2. Налоговые агенты удерживают сумму налога из доходов иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет налога производят по месту своего нахождения без распределения по подразделениям.

2. Уплата налога в бюджет субъектов Российской Федерации производится по месту нахождения организации, а также каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

3. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, признается:

доход, полученный от деятельности через постоянное представительство, уменьшенный на величину расходов;

доходы иностранной организации от владения, пользования или распоряжения имуществом представительства организации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

другие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения.

Относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру российских организаций;

2) доходы от распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества;

3) процентный доход от долговых обязательств;

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7) доходы от сдачи в аренду имущества на территории РФ;

8) доходы от международных перевозок.

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

10) иные аналогичные доходы.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается при каждой выплате доходов в валюте выплаты.