8. Методика аудита учета капитала.

Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Целью аудита учета капитала и резервов является формирование мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих состояние капитала и резервов, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета нормативным актам. Практические цели аудита учета капитала и резервов заключаются в проверке:

- полноты – все ли операции, связанные с капиталом и резервами, учтены в бухгалтерском учете и отчетности и не существует ли неучтенных объектов;

- существования – имеют ли место (существуют ли) в организации конкретные капиталы (уставный, добавочный, резервный) и резервы;

- прав и обязанностей – правомерны и верны ли суммы капитала и резервов, исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

-          оценки – оценены ли капиталы и резервы в соответствии с требованиями нормативных актов;

-          точности – правильно ли сформированы капиталы и резервы, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического учета капитала и резервов;

-          ограничения учетного периода – все ли операции с капиталом и резервами отражены именно в тех отчетных периодах, когда они имели место;

-          представления и раскрытия – все ли данные о капиталах и резервах раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности.

9. Методика аудита цикла инвестирования.

Аудит инвестиционных компаний представляет собой многоэтапную процедуру, которая связана с проведением внешнего независимого аудиторского контроля дипломированными бухгалтерами-аудиторами. Основная цель аудита инвестиционных компаний — контроль над достоверностью совершенных финансовых операций и их соответствием действующим нормативным актам.  При осуществлении данного вида аудита делается акцент на анализе и оценке следующих направлений:

Состав и структура уставного капитала, порядок его формирования.

Операции с ценными бумагами, которые выпускает аудируемая инвестиционная компания.

Система внутреннего контроля над депозитариями и депозитарными договорами.

Порядок начисления и выплаты дивидендов акционерам.

Соблюдение режима налогообложения, объективность использования налоговых льгот (при наличии).

Издержки деятельности.

Выполнение обязательств по брокерским договорам, которые были заключены с биржами и банками.

Порядок формирования финансовых результатов.

Фиксирование бухгалтерских операций по выпуску ценных бумаг.

Юридическая надежность полученных и выданных векселей, включая порядок заполнения реквизитов.

При проведении аудиторской проверки используются следующие аналитические инструменты:

Методики сравнительного отраслевого анализа.

Методики, позволяющие сравнивать фактические показатели бухгалтерской отчетности с плановыми показателями.

Методики, которые направлены на сравнение фактических показателей, фигурирующих в финансовых отчетах, с прогнозными параметрами.

Алгоритмы вычисления относительных коэффициентов текущего периода.

Анализ динамики относительных коэффициентов.

Методики сравнения с небухгалтерскими данными.

Методики оценки предыдущих периодов деятельности.