35. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 1 млн рублей, кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно‑монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектами налогообложения :

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально‑культурного и жилищно‑коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,

а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

5) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

6) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ и представленному в Налоговом кодексе;

7) оказание медицинских услуг медицинскими организациями и врачами, занимающимися частной медицинской практикой;

8) оказание услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями;

9) оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

10) оказание услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;

11) реализация ритуальных услуг;

12) выполнение других услуг, указанные в Налоговом кодексе РФ.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яиц, масла растительного, сахара, соли, зерна, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий, продуктов детского и диабетического питания;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий;

4) лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, изделия медицинского назначения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % по всем остальным товарам. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.