Тема 2. Облік наявних коштів банку

Розрахунково-касове обслуговування є одним з основних видів банківських послуг і полягає у забезпеченні руху грошових коштів на рахунках клієнтів банків згідно з їхніми дорученнями.

Кіцманське відділення АТ «Райфайзен Банк Аваль» здійснює наступні види касових операцій: приймання готівки в національній та іноземній валютах для зарахування на власні рахунки юридичних і фізичних осіб за прибутковими касовими документами; видача готівки в національній та іноземній валютах клієнтам з їх власних рахунків за витратними касовими документами; обмін не придатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні; отримання у територіальному відділення підкріплення готівкою та здавання надлишків готівки; операції пов’язані з обміном валюти, під час яких видається квитанція.

Матеріально відповідальними особами за зберігання грошей та цінностей є головний бухгалтер і завідувач каси (старший касир). З кожним працівником каси укладається угода про повну матеріальну відповідальність. Касири операційних кас повинні мати зразки підписів керівників банку і бухгалтерських працівників, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові касові документи, а бухгалтери — зразки підписів касирів.

На початку операційного дня головний бухгалтер разом з начальником відділу касових операцій та завідувачем каси відкривають сховище банку та перевіряють відповідність наявних грошових коштів у національній та іноземних валютах, бланків суворого обліку та інших грошових цінностей даним бухгалтерського обліку. Дані перевірки оформлюються складанням Опису цінностей на зберіганні, відповідними записами у Книзі обліку залишків бланків суворої звітності та Книзі обліку готівки обігової каси та інших цінностей. Після проведення перевірки завідувач каси отримує готівку зі сховища та розподіляє її між касами банку з метою забезпечення виконання касами своїх функцій.

В Кіцманському відділенні АТ «Райфайзен Банк Аваль» операції з готівковими коштами в національній та іноземній валюті проводиться через операційні каси банку та банкомати. Через операційні каси банку проводяться такі операції: обслуговування фізичних та юридичних осіб на підставі укладених договорів банківського рахунку та банківського вкладу; прийом валюти та іменних чеків на інкасо; прийом та видача готівки по переказам платіжних систем; прийом платежів та продаж ювілейних монет та банківських металів; валютно-обмінні операції.

Крім цього приймання інкасаторських сумок з цінностями та грошей від підприємств, об’єднань, установ, організацій і населення після операційного дня проводиться через післяопераційні каси.

Організація і проведення операційно-касової роботи у Кіцманському відділені АТ “Райффайзен Банк Аваль” покладена на відділ бухгалтерського обліку.

Ведення рахунків клієнтів розподіляється між відповідальними виконавцями. Закріплення рахунків за відповідальними виконавцями оформляється записом в Книзі обліку розподілу і перерозподілу рахунків між обліково-операційними працівниками.

Згідно єдиних вимог до організації документообігу і затвердженого графіка роботи, операційний день банку складається з операційного часу по роботі з клієнтами і часу на завершення обробки інформації.

Прийом і контроль документів, обслуговування клієнтів, занесення інформації в операційний день банку, здійснюється протягом операційного дня безпосередньо відповідальними виконавцями.

Клієнт, виходячи з своїх технічних можливостей, може подавати в банк розрахункові документи як в паперовій формі, так і у вигляді електронних розрахункових документів (електронних повідомлень). Спосіб надання клієнтом документів в банк передбачається договором розрахунково-касового обслуговування. Розрахункові документи на паперових носіях і електронні розрахункові документи рівноправні між собою. На документах, які поступили після операційного часу, окрім дати отримання, проставляється штамп “вечірні” на всіх екземплярах. Такі документи проводяться по рахунках клієнтів наступним днем із залишків засобів на початок дня. Порядок прийому документів в післяопераційний час передбачається в договорах на розрахунково-касове обслуговування клієнтів.

АТ “Райффайзен Банк Аваль” має власну внутрішньобанківську платіжну систему. За допомогою даної системи забезпечується електронний зв’язок між всіма філіями і відділеннями банку, а також гарантує швидкість, надійність, безпечність та ефективність розрахунків.

Важливе місце в розрахунково-касових операціях посідають платіжні інструменти. До платіжних інструментів, які використовуються у Кіцманському відділені АТ “Райффайзен Банк Аваль” належать:

- платіжні доручення (додаток 3);

- платіжні вимоги-доручення ;

- платіжні вимоги ;

- грошові чеки (додаток 7)

- меморіальні ордери;

- платіжні картки;

- векселі.

Перед зарахуванням коштів на рахунки клієнтів завідуючим касою та касирами здійснюється перерахування готівки в касі перерахунку.

Крім цього через каси перерахунку проводиться:

• обробка інкасаторських сумок з виручкою суб’єктів господарювання, надлишками готівки філії, відділення;

• формування касет для завантаження у банкомати та обробка розвантажених з банкоматів касет;

• підготовка авансів та підкріплень готівковими та іншими цінностями філії та відділення.

Перераховані гроші касири здають контролеру під розпис у книгах обліку прийнятих і виданих цінностей.

У разі відповідності наявних грошових коштів у інкасаторських сумках та даних, вказаних на лицьовому і зворотному боках супровідної відомості до сумки з готівкою складаються наступні бухгалтерські проведення:

Дт1005Кт2600 – на фактичну суму;

Дт 1001 Кт 1005 – на фактичну суму.

У разі невідповідності наявних грошових коштів у інкасаторських сумках та даних, вказаних на лицьовому і зворотному боках супровідної відомості до сумки з готівкою складаються наступні бухгалтерські проведення:

• за умов нестачі:

Дт1005Кт2600 – на суму вказану у супровідній відомості;

Дт 2600 Кт 1005 – на суму нестачі;

Дт 1001 Кт 1005 – на фактичну суму.

• за умов надлишку:

Дт 1005 Кт 2600 – на суму вказану у супровідній відомості;

Дт 1005 Кт 2600 – на суму надлишку;

Дт 1001 Кт 1005 – на фактичну суму.

Приймання готівки до каси банку супроводжується наступними документами: заява на переказ готівки (додаток 5) та прибутково-видатковий касовий ордер (додаток 6).

До обов'язкових реквізитів касових документів, які оформлюються для зарахування суми готівки на відповідні рахунки належать: дата здійснення операції, зазначення платника та отримувача (їх паспортних даних), номер рахунку та назва банку отримувача, сума касової операції цифрами та прописом, підписи платника або отримувача та працівників банку, уповноважених здійснювати касову операцію тощо.

На прикладі додатку 5 бачимо, що рахунок на який вносяться кошти відповідно до заяви на переказ готівки № 14094953185 від 07.05.2014 має номер: 260080171419.980. Відповідно до заповнених реквізитів видно, щоПяткувська Тамара Степанівна(2377704064) перераховує кошти УДК В Кіцманському районі на поточний рахунок (банк тримувача ГУ ДКСУ у Чернівецткі області 856135) в сумі 422,65 грн.Дана операція відображена кореспонденцією рахунків:

Дт 0841uah/1002/0001 Кт 37195204002406 – 422,65 грн.

Видача готівки з каси банку оформлюється за допомогою видаткового касового ордеру, що має аналогічну форму та реквізити. На прикладі додатку 6

бачимо пересилання готівки до каси дерекції через Мамаївського Дмитра Валерійовича РБА06297 з каси відділення 0841 у сумі 30000,00 грн. Дана операція відображена кореспонденцією рахунків:

Дт 0841uah/1007/0001 Кт 084uah/1002/0001 – 30000,00 грн.

Операції з видачі коштів з каси банку можуть здійснюватись також за допомогою грошових чеків (додаток 7). У грошовому чеку мають зазначатися сума чеку цифрами та прописом, дані паспорта особи-отримувача, найменування документа, серія, номер і дата його видачі, найменування установи, що його видала, відбиток печатки та підписи (підпис) уповноважених осіб (особи) клієнта згідно з карткою зразків підписів. Заповнений бланк грошового чеку надається отримувачем чеку в установу банку, корінець чеку залишається у власника чекової книжки. На прикладі додатку 7 бачимо, що ПП Клен надав грошовий чек Черевку П.М. на суму 2477,00 грн. Даний чек використано для виплати зарплати Черевку П.М.

Отже, у Кіцманському відділні АТ «Райфайзен Банк Аваль» функціонують такі каси як: операційна, післяопераційна та каса перерахунку, які контролюються головним бухгалтером, начальником відділу касових операцій та завідувачем каси. Каси здійснюють прибутково-видаткові операції, пов’язані з рухом готівкових коштів та їх еквівалентів. Дані операції оформлюються такими документами як: прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, заява на переказ готівки, грошовий чек та відображаються в системі бухгалтерських рахунків.