Тема 4. Облік депозитних операцій та інших зобов’язань

Одним з видів пасивних операцій АТ «Райфайзен Банк Аваль» є залучення коштів на вкладні рахунки фізичних та юридичних осіб. Основні напрямки депозитної політики АТ «Райфайзен Банк Аваль» регламентуються Положенням Правління НБУ про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними та фізичними особами.

Для відкриття депозитного рахунку фізичній особі необхідно подати наступні документи: анкета клієнта, паспорт або інших документ, що посвідчує особу, документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує реєстрацію фізичної особи - резидента в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків.

Для відкриття вкладного (депозитного) рахунку у АТ «Райфайзен Банк Аваль» суб'єкту господарювання, до банку необхідно надати такі документи: клопотання у довільній формі щодо відкриття вкладного (депозитного) рахунку, у якому зазначаються бажані умови договору банківського вкладу, що планується до укладення (сума вкладу, вид вкладу, умови виплати процентів, тощо); анкету клієнта; копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту/засновницького договору/установчого акта/положення); копію довідки про внесення юридичної особи до ЄДРПОУ, засвідченої нотаріально; або підписом уповноваженого працівника банку; копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік відповідним органом державної податкової служби. Для обліку депозитів отриманих від фізичних осіб використовується балансовий рахунок 2630 та 2635 (короткостроковий та довгостроковий депозити відповідно); для обліку депозитів суб’єктів господарювання використовуються рахунки 2610 та 2615 (короткостроковий та довгостроковий депозити відповідно). Для обліку нарахованих відсотків по депозитам використовують рахунки 2638 та 2618 (для фізичних та юридичних осіб відповідно). Отримання депозиту відображається по кредиту, його повернення по дебету відповідних рахунків, відсотки по депозитам обліковуються по кредиту, сплата відсотків відображаються по дебету.

Після надання банку необхідних документів клієнту необхідно обрати вид депозиту та строк вкладу, після чого на відповідний вид депозиту укладається депозитний договір. Кіцманське відділення АТ «Райфайзен Банк Аваль» пропонує своїм клієнтів наступні види депозитних вкладів : «Ощадний (з пролонгацією та капіталізацією процентів)» (додаток 10) , «Ощадний(без пролонгації, з щомісячною виплатою процентів на поточний рахунок)» (додаток11), «Класичний (з пролонгацією та без)» (додаток12,13), «Універсальний» (додаток 14). Основні характеристики та розміри депозитних ставок для кожного з виду депозиту указані в додатку 16.

Розглянемо на конкретних прикладах порядок внесення коштів на депозитні рахунки банку, нарахування відсотків та їх сплати за методом, що використовується (факт/факт та 30/360) у Кіцманському відділені АТ «Райфайзен Банк Аваль»:

Приклад 1.Нарахування відсотків за методом факт/факт

31.04.13 фізична особа уклала з Кіцманським відділенням АТ «Райфазен Банк Аваль» депозитний договір «Універсальний» на суму 5000,00 грн. строком на 125 днів , з умовою сплати відсотків щомісячно. Річний депозитний відсоток становив – 15,3% . Метод нарахування відсотків – факт/факт, загальна формула нарахування відсотків:

Відобразимо облік депозитних операцій на рахунках банку:

1. Фізичною особою через касу внесено кошти на депозитний рахунок в сумі 5000,00 грн.:

Дт 1002Кт 2630 – 5000,00 грн.

2. Нараховано відсотки за травень 2014 року:

Дт 7041 Кт 2638 –64,97 грн.

3. Виплачено відсотки за травень через касу :

Дт 2638 Кт 1002– 64,97 грн.

4. Нараховано відсотки за червень:

Дт 7041 Кт 2638 – 62,87 грн.

5. Виплачено відсотки за червень через касу :

Дт 2638 Кт 1002– 62,87 грн.

6. Нараховано відсотки за липень:

Дт 7041 Кт 2638 – 64,97 грн.

7. Виплачено відсотки за липень через касу:

Дт 2638 Кт 1002 – 64,97 грн.

8. Нараховано відсотки за серпень:

Дт 7041 Кт 2638 – 64,97 грн.

9. Виплачено відсотки за серпень через касу:

Дт 2638 Кт 1002 – 64,97 грн.

10. Повернено суму депозиту вкладнику через касу:

Дт 2630 Кт 1002 – 5000,00 грн.

Приклад 2. Нарахування відсотків методом 30/360

17.04.13 р. фізична особа уклала з Кіцманським відділенням АТ «Райфайзен Банк Аваль» депозитний договір «Класичний» на суму 3800,00 грн. строком на 216 днів, з умовою сплати відсотків щорічно. Річний депозитний відсоток становив 16% (додаток 13). Метод нарахування відсотків – 30/360.

Відобразимо облік депозитних операцій на рахунках банку:

1. Фізичною особою через касу банку внесено кошти депозитний рахунок в сумі 3800,00 грн.:

Дт 1002 Кт 2635 – 3800,00 грн.

2. Нараховано відсотки за травень:

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн

3. Сплачено відсотки за травень через касу:

Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

4. Нараховано відсотки за червень :

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн

5. Сплачено відсотки за червень через касу:

6. Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

7. Нараховано відсотки за липень :

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн.

8. Сплачено відсотки за липень через касу банку:

9. Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

10. Нараховано відсотки за серпень:

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн.

11. Сплачено відсотки за серпень через касу банку:

Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

12. Нараховано відсотки за вересень:

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн.

13. Сплачено відсотки за вересень через касу банку:

Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

14. Нараховано відсотки за жовтень:

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн.

15. Сплачено відсотки за жовтень через касу банку:

Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

16. Нараховано відсотки за листопад :

Дт 7041 Кт 2638 – 66,67 грн.

17. Сплачено відсотки за листопад через касу банку:

Дт 2638 Кт 1002 – 66,67 грн.

Отже, одним з основних видів банківських зобов’язань в АТ «Райфазен Банк Аваль» є депозитні кошти клієнтів, які здійснюються на основі Свідоцтва учасника гарантування вкладів фізичних осіб № 112(додаток 15) .Кіцманське відділення АТ «Райфайзен Банк Аваль» пропонує значну кількість видів депозитних вкладів з різними відсотковими ставками в залежності від валюти та термінів вкладу. Депозити складають основу коштів банку, що забезпечують його активні операції.