2.2 Налог на имущество предприятий

Законом Российской Федерации «Об основах налоговой си­стемы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к на­логам республик в составе России, краев, областей, автоном­ных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляется в централь­ные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения пла­тельщиков.[1.191] Имущество предприятия облагается налогом в целях стимулирования эффективного использования основных и оборотных средств наиболее полной загрузки оборудования, повышения производительности труда, фондоотдачи, рационализации потребления энергии и др.[3.562]

Цели налога:

• обеспечить центральные бюджеты регионов стабильны­ми источниками для финансирования бюджетных расходов;

• создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.

Плательщиками налога на имущество выступают все пред­приятия, учреждения и организации, в том числе с иностран­ными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а та­кже филиалы указанных юридических лиц, имеющие отдель­ный баланс и расчетный счет.

Объектом является имущество в его стоимостном выраже­нии, находящееся на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат и нематериальных активов.[1.192]

В настоящее время действуют льготы по налогу на имуще­ство предприятий.

Не облагается налогом имущество:

• бюджетных учреждений и организаций, органов государ­ственной власти и управления, Коллегии адвокатов, Федераль­ной и других нотариальных палат;

• предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и пере­ работке рыбы;

• специализированных протезно-ортопедических предприя­тий;

• используемое только для нужд образования и культуры; религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

• предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц);

• вновь созданных предприятий в течение одного года после регистрации и др.[2.352]

Освобождаются от уплаты налога:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

• религиозные организации-в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых и их законные представители составляют не менее 80%,- в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

• организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,- в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

• организации в отношении космических объектов;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

К льготным видам имущества, находящимся на балансе предприятий, относятся:

• ведомственное жилье;

• объекты пожарной безопасности и охраны природы;

• земля;

• спутники связи;

• оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной продукции.

Предельный размер став­ки налога на имущество не может превышать 2,2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки устанавливаются законодательными органа­ми субъектов Федерации. Для отдельных организаций ставки уста­навливать нельзя.

Налог на имущество определяется плательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года и относится на финансовые ре­зультаты деятельности организации (до уплаты налога на прибыль). По банкам и кредитным организациям налог на имущество относится на операционные и разные расходы.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятиднев­ный срок со дня, установленного для представления квартальной бух­галтерской отчетности, и в десятидневный срок со дня, установлен­ного для представления финансовой отчетности за год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с уче­том ранее начисленных платежей за отчетный период.