3.2 Единый налог на вменённый доход

Введен федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002 г.

Для отдельных видов деятельности такая система налогообложе­ния может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, в том числе:

• ремонта обуви и изделий из меха;

• ремонта металлоизделий;

• ремонта одежды;

• ремонта часов и ювелирных изделий;

• ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

• услуг прачечных, химчисток и фотоателье;

• услуг по чистке обуви;

• оказания парикмахерских услуг;

• других видов бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговли, осуществляемой через магазины с пло­щадью торгового зала не более 150 м², палатки, лотки и другие объек­ты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м²;

6. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предприни­мателями, использующими не более 20 автомобилей.[2.401]

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уп­латы налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу­ченной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым на­логом), налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), единого социального налога.

Организации являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской дея­тельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вме­ненный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Основные понятия:

Вмененный доход — потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, не­посредственно влияющих на получение указанного дохода, и исполь­зуемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимост­ном выражении на ту или иную единицу физического показателя, ха­рактеризующего определенный вид предпринимательской деятельно­сти в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.[4.108]

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффици­енты, показывающие степень влияния того или иного фактора на ре­зультат предпринимательской деятельности, осуществляемой на осно­ве свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность особенностей ведения предприниматель­ской деятельности в различных муниципальных образованиях, осо­бенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуще­ствления деятельности налогоплательщиком к максимальной када­стровой стоимости земли, установленной Государственным земель­ным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность прочих особенностей ведения предприни­мательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные осо­бенности;

КЗ — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изме­нения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, ус­тановленном Правительством Российской Федерации.

Розничная торговля — торговля товарами и оказание услуг покупа­телям за наличный расчет. [2.403]