2.2. Оформлення і облік погашення споживчих кредитів

Порядок погашення і оформлення споживчого кредиту кожен банк визначає самостійно і дає клієнту на вибір найзручніший саме для нього.

Графіки платежів (згідно із строковістю, що визначена у кредитному договорі, - щомісяця, щокварталу тощо) повинні міститися у кредитному договорі. У них детально має бути розписана сукупна вартість кредиту у розрізі сум погашення основного боргу, сплати процентів за користування кредитом, вартості всіх супутніх послуг, а також інших фінансових зобов'язань споживача за кожним платіжним періодом.

Фахівці кредитного підрозділу банківської установи здійснюють контроль за своєчасним погашенням кредитної заборгованості. У разі неподання позичальником документів на перерахування коштів для погашення заборгованості за кредитом в установлені договором строки бухгалтерія за розпорядженням кредитного відділу може здійснювати договірне списання коштів з поточного рахунку позичальника (залежно від умов, встановлених внутрішньою політикою банку щодо кредитної діяльності та кредитним договором) [5, с. 481].

Якщо клієнт не вніс черговий платіж у встановлений кредитним договором термін, відповідальний працівник відділу з’ясовує причини ситуації, що склалася, та проводить роботу щодо повернення кредиту, а саме:

– надсилає рекомендованим листом письмове повідомлення клієнту встановленого зразка;

– якщо впродовж 30 днів з моменту направлення письмового повідомлення клієнт частково або повністю не погасив заборгованість, відповідальний працівник відділу складає та надсилає рекомендованим листом повторне письмове повідомлення клієнту встановленого зразка [25].

Якщо кредит не погашено у визначений кредитним договором строк, заборгованість переноситься з рахунка, на якому вона обліковувалась, на рахунок прострочених кредитів на підставі розпорядження кредитного працівника, підписаного керівником кредитного підрозділу банківської установи та керівництвом банку (філії банку). Розпорядження виписується у двох примірниках, перший з яких надається бухгалтеру, а другий (з відміткою бухгалтера) - підшивається у кредитну справу позичальника.

У день повного погашення заборгованості за кредитом, процентів за користування ним та інших зобов'язань за кредитним договором (не залежно чи погашення було здійснено позичальником, гарантом, поручителем чи за рахунок коштів, отриманих від реалізації забезпечення) кредитний працівник підшиває у кредитну справу позичальника копію виписки з кредитного рахунку з "нульовим" залишком і кредитна справа вважається закритою.

Після закриття кредитної справи працівник кредитного підрозділу банку записує (на внутрішньому боці її обкладинки) кількість аркушів та продовжує зберігати її у металевому сейфі до часу здачі в архів банку. Перед здачею кредитної справи в архів кредитний працівник на підставі розпорядження, підписаного керівником банку, вилучає з банківського сховища оригінали договорів щодо кредитної операції (кредитний договір, договори забезпечення кредиту та договори про внесення змін до них), які підшиваються в документи дня і в день їх вилучення зі сховища списуються з позабалансового обліку. Кредитна справа здається в архів банку згідно з діючими правилами щодо зберігання конфіденційних фінансових документів [5, с. 485].

У бухгалтерському обліку повернення і погашення споживчого кредиту відображається через здійснення таких проведень:

1) Операції по забезпеченню повернення кредиту відображаються:

• договір поруки враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту рахунку №9031 у сумі, вказаній в договорі;

• договір застави майна враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту рахунків №9501, №9500 у сумі, вказаній в договорі застави;

• договір закладу враховується по дебету рахунку №9900 та кредиту рахунку №9501 у сумі, вказаній в договорі закладу.

2) Операції по погашенню кредиту відображаються наступними проводками:

• по дебету рахунку №1001 і кредиту рахунку №2202 – при погашенні кредиту готівкою;

• по дебету рахунку №2620 і кредиту рахунку №2202 – при погашенні шляхом перерахування суми із вкладу;

• по дебету рахунку №1200 або №3900 та кредиту рахунку №2202 – при погашенні шляхом отримання безготівкових надходжень.

3)При остаточному погашенні кредиту здійснюються наступні проводки:

• дебет рахунків №9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується сума прийнятого в заставу майна або закладу;

• дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списуються кредитний договір та страховий поліс;

• дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума отриманого Договору поруки.

Пролонговані суми кредитів відносяться в дебет балансового рахунку №2216 "Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам" та кредит рахунків №2213, №2214.

Погашення пролонгованої заборгованості за кредитами, відображається проводками: Дт 1001, 1200, 3900, Кт 2216.

Сума кредиту, що не погашена в установлений строк, відображається по дебету рахунку №2217 "Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам" та кредиту рахунку №2216 або кредиту рахунків №2213, №2214.

Погашення простроченої заборгованості за кредитами відображається наступним чином: Дт 1001, 1002, 1200, 2620, 3900, Кт 2217 [12, с. 340].

Сумнівна до повернення заборгованість за кредитами враховується по дебету балансового рахунку №2291 "Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" та кредиту рахунку №2217 "Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам".

На суму нарахованих і несвоєчасно сплачених процентів дебетується балансовий рахунок №2219 "Прострочені нараховані відсотки за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" та кредитується балансовий рахунок №2218 "Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам".

Якщо отримання доходів вважається сумнівним, установа банку зменшує свої доходи на суму такої заборгованості і відображає цю операцію по дебету рахунку №6043 та кредиту рахунку №2219.

Одночасно заборгованість за сумами несплачених процентів за такими кредитами обліковується по дебету рахунку №9601 "Несплачені клієнтами доходи" та кредиту рахунку №9910. При цьому здійснюється нарахування процентів за позабалансовими рахунками до закінчення строку позової давності.

У разі якщо коли позичальник неспроможний погасити кредит та проценти за користування кредитом, установа банку приймає рішення про реалізацію заставленого майна через аукціон (публічні торги). Ці операції відображаються наступними проводками:

• дебет рахунків №1200, 3900 та кредит рахунку №2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" – на суму виручки, яка надійшла від реалізації майна;

• дебет рахунку №2909 та кредит рахунків №2217, 2291 – погашається сума заборгованості за кредитом;

• дебет рахунку №2219 та кредит рахунку №6043 – здійснюється нарахування процентів.

Одночасно виконуються бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

• дебет рахунків №9500, 9501 та кредит рахунку №9900 – списується вартість заставленого майна;

• дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9819 – списуються страховий договір (поліс) та кредитний договір;

• дебет рахунку №9031 та кредит рахунку №9900 – списується сума, яка зазначена в договорі поруки;

• дебет рахунку №9910 та кредит рахунку №9601 "Несплачені клієнтами доходи" – списується сума несплачених процентів.

Якщо при реалізації предмета застави буде виручена сума, що перевищує розмір забезпечених цією заставою вимог банку, різниця повертається банком заставодавцю. При цьому здійснюються наступні проводки:

• дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №1001 – на суму, виплачену готівкою;

• дебет рахунку №2909 та кредит рахунку №2620 – на суму, зараховану на вклад [22].