2.6. Расчёт таможенных платежей.

Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:

- Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);

- НДС;

- Акцизы;

- Таможенные сборы;

- Таможенная пошлина.

У разных видов товаров — разные ставки таможенных пошлин.

Так как в России действует дифференцированный таможенный тариф, то ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара. Различают следующие виды ввозных пошлин:

Базовые — 100% от таможенного тарифа в отношении стран, с которым действует режим наибольшего благоприятствования.

Максимальные — 200% от таможенного тарифа в отношении стран, с которыми не установлен режим наибольшего благоприятствования;

Преференциальные:

— в отношении развивающихся стран — 75% таможенного тарифа;

— в отношении наименее развитых стран таможенная пошлина не взимается.

Три вида таможенных пошлин в зависимости от способа расчета (Статья 4 закона РФ «Таможенном тарифе»):

Адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товаров;

Специфические — устанавливаются в денежном отношении за единицу товара;

Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм.

НДС.

Налог на добавленную стоимость взимается в соответствии с налоговым кодексом РФ. Ставка налога (по п. 5 ст.164 Налогового кодекса РФ) составит 10%, либо 18% в зависимости от характера ввозимого товара.

Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС= ТС + ТП + А

где: А — акциз

ТС — таможенный сбор

ТП — таможенная пошлина

При экспорте товаров ставка НДС нулевая.

Акцизы.

Акцизы взимаются в соответствии с Налоговым кодексом. Ставки едины как для товаров внутрироссийского происхождения, так и для импортных товаров.

Ставки акцизов устанавливаются в рублях, на физические величины в процентах и оплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Налогооблагаемая база по акцизам

1) На= ТС + ТП + Тсб

где: ТС — таможенная стоимость

ТП — таможенная пошлина

Тсб- таможенный сбор.

2) АС = (Ст + Пи + СТО) х А, где

Ac - сумма акциза;

Ст — таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов;

ПИ - импортная пошлина

Таможенные платежи.

Общая сумма таможенных платежей (ТП) складывается по следующей формуле:

ТП = СТО + ПИ + АС + СНДС ,

где: СТО - сбор за таможенное оформление (фиксированная ставка в размере 0,1% в рублях и 0,05% в свободно конвертируемой валюте (СКВ) от таможенной стоимости. Если валютой договора является рубль или другая замкнутая валюта стран СНГ, то сбор взимается в размере 0,15% в рублях);

ПИ - импортная пошлина;

AC - сумма акциза;

СНДС - сумма налога на добавленную стоимость.

Формула 1. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам - ставкам в ЕВРО за единицу товара. В этом случае основой для исчисления является соответствующее количество товара.

ПИ=ВТхСИ

где - ПИ - размер ввозной таможенной пошлины;

ВТ - количество товара;

СИ - ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара.

Формула 2. Используется в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, т.е. по адвалорным ставкам, в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

ПИ - СТ х СИ, где

ПИ- размер импортной таможенной пошлины;

СТ- таможенная стоимость товара;

СИ - ставка импортной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Рассмотрим расчет таможенных платежей на примерах:

1) Импорт.

Импортируется партия шоколадных конфет с начинкой (код по ТН ВЭД СНГ – 180690031000).

Вес партии 1000 кг, таможенная стоимость 10 000руб.

Ставка импортной пошлины – 0,6 евро/кг, ставка НДС – 20%, курс руб/$ – 29,30 руб/$, курс руб/евро – 25,4 руб/евро.

Коды платежей: 10 – сборы за таможенное оформление, 0,1% в рублях, 11 – сборы за таможенное оформление, 0,05% в долларах, 20 – импортная пошлина, 32- НДС.

Расчет таможенных платежей:

0,1%: 10000 • 0,1% = 10 руб,

0,05% 10000 • 0,05%/ 29,30 = 0,17$,

30,6 евро: 0,6 • 25,40 • 1000 = 15240 руб,

(10000 + 15240) • 20% = 5048 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 20203 руб.

2) Экспорт

Экспортируется рыбопродукция – мороженная камбала (код по ТН ВЭД - 0303320000).

Таможенная стоимость 20000руб.

Ставка экспортной пошлины 5%, курс руб/$ - 29,30 руб/$.

Расчет таможенных платежей:

10: 0,1% 20000 • 0,1% = 20 руб.

11: 0,05% 20000 • 0,05% /29,30 = 0,36$.

25: 5% 20000 • 5% = 1000 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 1030,8 руб.

Пример расчёта таможенных платежей в табличной форме.

Товар: Ручки дверные

Код ТН ВЭД: 8302410000

Страна происхождения: Италия

Ставка ввозной таможенной пошлины: 20%

Цена за единицу товара: 10 долларов

Количество: 500 шт.

Таможенная стоимость: 10×500 = 5 000 долларов США

При курсе 1 дол. США = 30 руб. = 150 000 руб.

Считаем:

Сборы за таможенное оформление 500 рублей

Таможенная пошлина:

Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 150 000×20% = 30 000 рублей

НДС (18%):

a. К таможенной стоимости добавляем величину, равную ввозной таможенной пошлине: 150 000 + 30000 = 180 000 руб. РФ

b. Считаем НДС: 180 000×18% = 32 400 руб. РФ — это уплачиваемый НДС

Итог примера: 500 + 30 000 + 32 400 = 62 900 рублей таможенных платежей за оформление 500 дверных ручек.