2 Аналітична частина

2.1 Система управління підприємством на принципах бюджетування

Бюджетування – технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримають від бізнесу на всіх рівнях управління, яка дозволяє аналізувати прогнозовані та отримані фінансові показники.

Бюджет – фінансовий план, що охоплює всі сторони діяльності підприємства дозволяє зіставити усі понесені витрати й отримані результати на майбутній період.

Зведений бюджет – сукупність взаємопов’язаних трьох основних бюджетів підприємства, а також набір операційних і допоміжних бюджетів, необхідних для їх складання.

Складові елементи зведеного бюджету:

1. Основні бюджети

1.1. Бюджет доходів і видатків

1.2. Бюджет руху грошових коштів

1.3. Розрахунковий баланс

2. Операційні бюджети

2.1. Бюджет продаж

2.2. Бюджет запасів готової продукції або товарів

2.3. Виробничий бюджет

2.3.1. Бюджет виробництва

2.3.2. Бюджет прямих матеріальних затрат

2.3.3. Бюджет прямих затрат праці

2.3.4. Бюджет прямих операційних або виробничих затрат

2.3.5. Бюджет накладних (загально виробничих) витрат

2.4. Бюджет комерційних витрат

2.5. Бюджет управлінських витрат

3. Допоміжні бюджети

3.1. Інвестиційний бюджет

3.2. Кредитний план

3.3. Бюджет руху дебіторської та кредиторської заборгованостей

З метою забезпечення своєчасності складання основного бюджету на підприємстві необхідно складати документ-регламент «Порядок формування основного бюджету», що включає такі послідовні етапи:

1. Бюджет доходів

2. Бюджет продаж

3. Бюджет комерційних витрат

4. Бюджет виробництва

5. Бюджет виробничих запасів

6. Бюджет прямих затрат на матеріали

7. Бюджет прямих витрат на оплату праці

8. Бюджет інших прямих витрат

9. Бюджет загально-виробничих накладних витрат

10. Календарний план надходження грошових коштів

11. Календарний план закупок

12. Бюджет управлінських витрат

13. Виробнича собівартість реалізованої продукції

14. План зміни дебіторської й кредиторської заборгованостей

15. Податковий бюджет

16. Бюджет капітальних вкладень

17. Календарний план капітальних вкладень

18. Прогноз звіту про рух грошових коштів

19. Прогноз звіту про прибутки і збитки

20. Прогноз балансу

2.2 Бюджет доходів. Прогнозування продаж

Бюджет доходів – консолідований бюджет, що дозволяє згрупувати інформацію про доходи підприємства від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Бюджетування доходів розпочинається зі складання бюджету продажу, заснованого на прогнозах збуту.

Бюджет продаж – операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажу, ціну і очікуваний дохід від реалізації кожного виду продукції.

Рекомендована послідовність складання бюджету продаж:

1. Визначити обсяг продаж за кожним продуктом, товаром, послугою в натуральних одиницях виміру.

2. Встановити можливу динаміку збуту і динаміку цін до кінця бюджетного періоду за кожним продуктом, товаром.

3. Визначити ціну продажу для кожного продукту.

4. Помноживши обсяг на ціну, отримати обсяг продаж кожного продукту.

5. Розрахувати динаміку обсягів продажу на весь бюджетний період за всіма видами продукції.

6. Скласти графік надходжень грошових коштів.

Необхідно скласти бюджет продаж і бюджет доходів. Підприємство виготовляє 2 види продукції: вироби А і Б. Основні покупці продукції, середньорічні прогнозні обсяги продаж і графік продаж наведені в таблиці 1.

Таблиця 1 – Середньорічні прогнозні обсяги продаж готової продукції і графік продаж

Продукт/ Контрагент	Одиниці виміру	Прогноз продаж за рік, од.	Питома вага продаж за кварталами в загальному обсязі, %
			І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Виріб А	т	4000	1120	1120	960	800
В т.ч. за покупцями:
- ВАТ «АМК»	шт	2400	480	480	720	720
- ВАТ «АТЦ»	шт	1200	600	360	180	60
- ВАТ «КХЗ»	шт	400	40	280	60	20
2. Виріб Б	т	2700	121,5	742,5	1377	459
В т.ч. за покупцями:
- ПП «Альфа»	шт	1350	0	540	810	0
- ТОВ «Бетта»	шт	810	121,5	202,5	243	243
- МП «Гамма»	шт	540	0	0	324	216

Після проведених розрахунків можна зробити висновок,що прогноз продаж зарік по виробу А складає 4000т і перевищує виріб Б на 1300т, який складає 2700т. Найбільший прогноз продаж по виробу А має ВАТ «АМК» 2400т, а по виробу Б ПП«Альфа» 1350т. Питома вага продаж за кварталами в загальному обсязі по виробу А складає в 3 і 4 кварталах 720т,а по виробу Б складає 3 квартал 810т.

У звітному році ціни реалізації продукції становили:

• ціна виробу А: 800 грн. (з ПДВ);

• ціна виробу Б: 900 грн. (з ПДВ).

Індекс інфляції

А= 800*1,042 = 833,6грн;

Б= 900*1,042 = 937,8грн.

Таблиця 2 – Розрахунок ціни реалізації (з ПДВ) з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань

Виріб	Ціна у звітному році, грн.	Ціна реалізації в плановому році (з ПДВ), грн.
		у І кварталі	у ІІ кварталі	у ІІІ кварталі	у ІV кварталі
Ціни, відкориговані на індекс інфляції
А	800	833,6	868,61	905,09	943,10
Б	900	937,8	977,18	1018,22	1060,98
Ціни з урахуванням індексу інфляції і сезонних коливань
А	-	916,96	868,61	859,83	943,10
Б	-	1031,58	977,18	967,30	1060,98

Таблиця 3 – Бюджет продаж

Виріб	Порядковий номер кварталу				Усього за рік
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозування обсягу продаж (з ПДВ), тис.грн.
А	1026	9728	8254	754	19762
Б	125	725	1331	486	2667
Разом:	1151	10453	9585	1240	22429
Прогнозування обсягу продаж (без ПДВ), тис.грн.
А	854,65	8103,42	6875,58	628,08	16461,73
Б	104,12	603,92	1108,72	404,83	2221,59
Разом:	958,77	8707,37	798,43	1032,91	18724,9

З ПДВ:

А = 1120*916,96 = 1026 т.грн;

А = 1120*868,61 = 9728 т.грн;

А = 960*859,83 = 8254 т.грн;

А = 800*943,10 = 754 т.грн;

Аза рік = 1026+9728+8254+754 = 19762 т.грн;

Б = 121,5*1031,58 = 125 т.грн;

Б = 742,5*977,18 = 725 т.грн;

Б = 1377*967,30 = 1331 т.грн;

Б = 459*1060,98 = 486 т.грн;

Б за рік = 125+725+1331+486 = 2667 т.грн.

Без НДС

А = 1026*0,833 = 854,65 т.грн;

А = 9728*0,833 = 8103,42 т.грн;

А = 8254*0,833 = 6875,58 т.грн;

А = 754*0,833 = 628,08 т.грн;

А за рік = 854,65+8103,42+6875,58+628,08 = 16503,31 т.грн;

Б = 125*0,833 = 104,12;

Б = 725*0,833 = 603,92;

Б = 1331*0,833 = 1108,72;

Б = 486*0,833 = 404,83;

Б за рік = 104,12+603,92+1108,72+404,83 = 2221,59.

Таблиця 4 – Бюджет доходів на плановий рік

Стаття доход	Од.вим.	Кількість	Сума без ПДВ, тис.грн.	Сума з ПДВ, тис.грн.
Реалізація готової продукції:		6700	18724,9	22429
- виріб А	т	4000	16461,73	19762
- виріб Б	т	2700	2221,59	2667
Операційна оренда	м2	400	40	48
Разом доходи:			18764,9	22477

Сума ПДВ разом

22429+48 = 22477 тис.грн.

З проведених розрахунків можна зробити висновок, що ціна реалізації в плановому році (з ПДВ) по виробу А 19762 грн., у порівняння з 1 кварталом 1026 грн. збільшилась. По виробу Б найбільшу суму становить в 4кварталі 2667 грн, ніж у 1 кварталі 125 грн. Найбільшу суму з прогнозування обсягу продаж (з ПДВ тв. Без ПДВ) між двома виробами становить 16461,73 тис.грн. та 2221,59 тис.грн. у 3кварталі. Бюджет доходів на плановий рік без ПДВ становить 18764,9 тис.грн., а з ПДВ 22477 тис.грн.