2.9 Бюджет доходів і витрат

Бюджет доходів і витрат (прогноз звіту про прибутки і збитки) – це план фінансових результатів. Бюджет доходів і витрат складається на рік (табл. 13).

Таблиця 13 – Бюджет доходів і витрат (без ПДВ), тис.грн.

№	Стаття	Виріб А	Виріб Б		Інша діяльність		Всього по підприємству
Дохідна частина
1	Виручка від реалізації готової продукції	18724,9		22429			41153,9
2	Інші доходи і надходження, в т.ч.:					40,0	40,0
2.1	Оренда					40,0	40,0
3	Разом доходи:	18724,9		22429		40,0	41193,9
Витратна частина
4	Управлінські витрати	534,6		365,4			900
5	Комерційні витрати	78,9		54,02			132,92
Продовження таблиці 13 - Бюджет доходів і витрат (без ПДВ), тис.грн.
6	Виробнича собівартість реалізованої готової продукції	2680		1863			4543
7	Разом витрати:	3293,5		2282,42		0,0	5575,92
Фінансові результати
8	Балансовий прибуток	13168,2		-60,83		0,0	13107,4
10	Податок на прибуток	3292,05		-15,2		0,0	306,2
11	Чистий прибуток	16460,2		-76,03		0,0	16384,25

Управлінські витрати – це витрати на заходи, безпосередньо не пов’язані з виробництвом і збутом продукції, але необхідні для існування підприємства як юридичної особи. До складу управлінських витрат включають: заробітну плату вищої і середньої управлінської ланки, витрати на відрядження, службовий транспорт, зв'язок, комунальні і орендні платежі, юридичні послуги, страхування, аудит, утримання офісної техніки, амортизацію, господарські потреби тощо. Відомо, що у складі управлінських витрат амортизаційні відрахування становлять 6%.

Управлінські витрати слід розподілити пропорційно питомій вазі виробів А і Б в загальному обсязі їх реалізації.

Управлінські витрати (виріб А): 534,6; (виріб Б) 365,4

Комерційні витрати (виріб А): 78,9; (виріб Б) 54,02

Виробнича собівартість (виріб А): 2680; (виріб Б) 1863

Всього по підприємству:

• комерційні витрати 78,9 +54,02=132,92

• виробнича собівартість 2680+1863=4543

• Разом витрат (виріб А): 534,6+78,9+2680=3293,5

• Разом витрат (виріб Б): 365,4+54,02+1863=2282,42

Балансовий прибуток (виріб А): 16461,73-3293,5=13168,23

Балансовий прибуток (виріб Б): 2221,59-2282,42=-60,83

Податок на прибуток (виріб А): 16461,73 0,25=3292,05

Податок на прибуток (виріб Б): (-60,83) 0,25=-15,2

Чистий прибуток (виріб А): 13168,23+3292,05=16460,28

Чистий прибуток (виріб Б): (-60,83)+(-15,2)=-76,03

Всього по підприємству:

• балансовий прибуток 16461,73+(-60,83)=16400,9

• податок на прибуток 3292,05+(-15,2)=3276,82

• чистий прибуток 16460,28+(-76,03)=16384,25

З проведених розрахунків можна зробити висновок, Балансовий прибуток по виробу А становить 13168,23, а по виробу Б 60,83. Податок на прибуток по виробу А 3292,05 більше ніж по виробу Б і становить 15,2. Чистий прибуток по виробу А становить 16460,28. Витратна частина більша дохідної і становить по виробу Б 2282,42, а по виробу А 3293,5.

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК

Таким чином сумарні доходи по виробу А склали 18724.9, а по виробу Б 22429. Сумарні витрати по виробу А дорівнюють 3293.5, а по виробу Б 2282.42, витрати по виробу Б перевищують витрати по виробу А на 60.83. Оренда всього по підприємству по дохідної частині склала 40,0. Комерційні витратти всього по підприємству склали 132.92, а управлінські витрати склали 900. Балансовий прибуток складає 13107.4, податок на прибуток дорівнює 306,2, чистий прибуток 16384.25.

Рентабельність продукції А

Рентабельність продукції по виробу Б =

Висновок: з проведених розрахунків бачимо, що по виробу А на 1 одиницю продукції приходиться 0,87грн витрат 0,29 грн. витрат приходиться на 1 одиницю продукції виробу Б.

Рентабельність виробництва =

Висновок: таким чином 3.6 грн. приходиться на виробничу собівартість реалізованої готової продукції.

Сума амортизації:

• додатковий обсяг залучених власних фінансових ресурсів

Кінцеві витрати = 7400грн.=∑амортизаційних відрахувань

Загальновиробничі витрати = 1700*0,4=680

Управлінські витрати = 900 6/100=36

Сума фінансових ресурсів = ∑чистий прибуток+амортизаційні відрахування+загальновиробничі витрати+управлінські витрати = 16384.25+7400+680+36=24500.25

Установимо суму виплати до бюджету податку сума ПДВ

Податкове зобов’язання

22429-18724.9=3704.1 тис.грн.

Податковий кредит = 517,95-485,28=32,67 тис.грн.

(836,74+493,48) 1,2=1596,26, тис.грн.

Податковий кредит з бюджету інших прямих витрат

(318,42+252,28)-(265,36+210,24)=570,7-475,6=95,1 тис.грн.

Податковий кредит з управлінських витрат

(534,6+365,4) 100%=90000

Податкове зобов’язання - податковий кредит = ПДВ до бюджету

ПДВ до бюджету = 3704,1-32,67=3671,43 тис.грн.

Після проведених розрахунків бачимо, що сума амортизаційних відрахувань склала 7400грн., загально виробничі витрати 680, а управлінські витрати 36. Загальна сума фінансових ресурсів по підприємству склала 24500,25. Податкове зобов’язання, яке склало 3704,1 тис.грн. більше ніж податковий кредит, який в свою чергу дорівнює 1596,26 тис.грн, на 2107,84 тис.грн. ПДВ до бюджету склало 3671,43 тис.грн.