1. 29. Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. По движению материальных запасов бухгалтер составляет “Реестр приемки – передачи документов”. Если в работе материально-ответственного лица будут выявлены нарушения и недостача при выборочной проверке бухгалтер должен сообщить главному бухгалтеру. В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. Поступившие со склада первичные документы с реестром приемки – передачи документов таксируются и группируются по установленным группам. Учет материальных запасов в бухгалтерии можно вести двумя вариантами. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов приход и расход материалов. В отличие от карточек складского учета в карточках аналитического учета материалы учитываются не только в натуральном, но в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета. При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу по видам материалов отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов. Данные первичных документов переносится в накопительную ведомость синтетического учета материалов. В бухгалтерии на основании накопительной ведомости учета материалов или отчетов материально-ответственных лиц об остатках и движении материальных запасов составляется ведомость “Движение материалов в денежном выражении” № 10. Ведомость состоит из двух разделов раздел 1 “Сводные данные по приходу и расчет отклонений” и раздел 2 “ Движение по счетам подраздела 20 “Материалы” Для учета движения запасов предназначены счета подраздела 1300 «Запасы».

Корреспонденция счетов по движению материальных запасов

№	Наименование операции	Дебет	Кредит
1.	Стоимость материалов, поступивших от поставщиков (без НДС) НДС	1310-1317,1350 1420	3310 3310
2.	Стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм	1310-1317,1350	1250

29. Учет расчетов с покупателями

В основу учета расчетов с покупателями по счетам к получению положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товарно-материальных ценностей с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета группы 1210– «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 2110 « Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков». По дебету данных счетов отражается остатки задолженности и ее возникновение, а по кредиту - погашение. Аналитический учет по счетам 1210 и 2110 ведется по каждому покупателю или заказчику. Кредитовые обороты по счетам групп 1210,2110 регистрируются в журнале-ордере №11, а в бухгалтерии ведется еще ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Она предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур по реализованной продукции и другим активам в разрезе покупателей и осуществления контроля своевременности их оплаты покупателями. На счете 1210 также учитываются операции, связанные с прочей задолженностью покупателей и заказчиков, не отраженных на счетах, например, по реализованным нематериальным активам, основным средствам, инвестициям, финансовым инвестициям и другим активам.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию	1210,2110	6010	100000
2	Начислен НДС,12%	1210,2110	3130	12000
3	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	7010	1320	68500
4	Получено на текущий банковский счет от покупателя	1030	1210,2110	115000
5	НДС перечислен в бюджет с текущего банковского счета	3130	1030	12000