Висновки:

У 2012 році, порівняно з 2011, витрати на оплату праці збільшилися на 4124 тис. грн., що становить 41,4%. Це може бути пов’язано із залученням до процесу виробництва більшої кількості робітників, або залучення робітників вищої кваліфікації, оплата праці яких вища. Внаслідок цього може дещо збільшитись ціна на продукцію.

Відрахування на соціальні заходи у звітньому періоді зросли на 1557 тис. грн., що становить 42,3%. Амортизаційні витрати знизились на 18 тис. грн., що становить 0,79%. Інші операційні витрати також знизились на 196 тис. грн., що становить -6,24%. Не дивлячись на те що амортизаційні відрахування знизились це є позитивним явищем для підприємства адже оновились основні фонди.

Проаналізувавши діяльність ВАТ ТРЗ «Оріон» за елементами операційних витрат бачимо, що разом всі витрати у 2012 році, порівняно з 2001, зросли на 8652 тис. грн., що негативно відзначилося на роботі підприємства.

Проаналізую структуру елементів операційних витрат на ПАТ ТРЗ «Оріон» ( рис. 6.1.)

Рисунок 6.1. Структура елементів операційних витрат

Проаналізувавши рисунок 6.1. бачимо, найбільшу частку серед усіх витрат займають матеріальні витрати, що становлять 53% від усіх витрат. На другому місці витрати на оплату праці, що становлять 27 % від усіх витрат. На витрати на соціальне страхування припадає 10 % від усіх витрат. Амортизаційні відрахування становлять 4 %. А на інші операційні витрати припадає приблизно 6%. Отже, найбільшу частку усіх операційних витрат підприємства займають матеріальні витрати та витрати на оплату праці.

Завдання 7:

За даними фінансової звітності розрахувати основні показники рентабельності:

Таблиця 7.1.Основні показники рентабельності

Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення
Рентабельність за операційною діяльністю	0,24	0,78	0,54
Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації	46,9	33,7	-13,2
Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком	4,57	2,2	-2,37
Рентабельність власного капіталу	0,034	0,04	0,006

Рентабельність за операційною діяльністю:

Ro= (ф. №2, р.100 / ф. №2 (р.040+р.070+р.080+р.090))*100%.

Ro(б)=131/(22858+8246+951+22619)*100% = 0,24 %

Ro(зв)=427/(38531+10854+1003+4253)*100% = 0,78 %

∆ Rо = 0,78-0,24 = 0,54 %

Рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації

Rпр = (ф.№2,р. 50/ф.№2,р.40*100%)

Rпр(б) = (10732/22858)*100% = 46,9 %

Rпр(зв) = (12991/38531)*100% = 33,7 %

∆ Rпр = 33,7-46,9 = -13,2 %

Рентабельність реалізації за чистим прибутком:

R=(ф.№2,р.050-р.070-р.080/ф.№2,р.035)*100%

R(б) = ((10732-8246-951)/33590)*100% = 4,57 %

R(зв) = ((12991-10854-1003)/51522)*100% = 2,2 %

∆ R = 2,2-4,57 = -2,37 %

Рентабельність власного капіталу

Rк= (ф.№2,р.220/ф.№1,р.380)*100%

Rк(б) = (15/44641)*100% = 0,034

Rк(б) = (18/44650)*100% = 0,04

∆ Rк = 0,04-0,034 = 0,006

Таблиця 7.2 Аналіз показників, які впливають на рентабельність

Показники	2011 рік	2012 рік	Відхилення
Чистий дохід	33 590	51 522	17 932
Собівартість	22 858	38 531	15 673
Чистий прибуток	10732	12991	2 259
Середньорічна вартість основних засобів	85 469,5	83 912,5	-1 557
Середньорічна вартість оборотних активів	26 255,5	29 670,5	3 415

А) рентабельність окремих виробів:

R(б) = П/С*100% = 10732/22858*100% = 46,95 %

R(з) = 12991/38531*100% = 33,72 %

∆ R = 33,72-46,95 = -23,23 %

Б) рентабельність реалізації за чистим прибутком:

R(б) = ((10732-8246-951)/33590)*100% = 4,57 %

R(зв) = ((12991-10854-1003)/51522)*100% = 2,2 %

∆ R = 2,2-4,57 = -2,37 %

В) рентабельність виробництва:

R(б) = (П/(ОЗ+ОА))*100% = (10732/(85469,5+26255,5))*100% = 9,61 %

R(з) = (12991/(83912,5+29670,5))*100% = 11,44 %

∆ R= 11,44-9,61 = 1,83 %