5.3.3 Расчет авансового платежа по транспортному налогу за 3-й

квартал 2013 года

В 3-м квартале никаких вновь приобретенных транспортных средств у организации не было, также не снимался с учета зарегистрированный автомобиль. Поэтому авансовый платеж по транспортному налогу за отчетный период 3-й квартал будет рассчитан так же как за 2-й квартал:

120 х 15

Атр.3кв. = -------------------- = 450 руб.

4

Транспортный налог за 3 квартал 2013 года должен быть уплачен в сумме 450 руб в срок до 31 октября 2013 года.

5.3.4 Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года

В качестве доходов за 9 месяцев 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

В9м. = 6500000 х ( 10% + 20% + 25%) = 3575000 руб.

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 9 месяцев 2013 года приведен в таблице 6.

Таблица 6

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1000000 х (10% + 20% + 25%) = 550000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1600000 х ( 10% + 20% + 25%) = 880000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1500000 х (10% + 25% + 25%) = 900000
Прочие общехозяйственные расходы	80000 х (10% + 25% + 25%) = 48000
Амортизация основных средств	12000 х 8 + 833 х 5 = 100165
Арендная плата (без НДС)	(37760 – 5760) х 3 = 96000
Расходы на покупку бензина (без НДС)	(23600 – 3600) + (18880 – 2880) = 36000
Налог на имущество организации	12772 + 7214 = 19986
Транспортный налог	450 + 450 = 900
Расходы на покупку автомобиля	118000 – 18000 = 100000
ИТОГО	2731051

Тогда налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

НБпр.9м. = 3575000 – 2731051= 843949 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года:

АПпр.9м. = 843949 х 20% = 168789, 8 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 9 месяцев 2013 года должен быть начислен в сумме 168790 руб. С учетом уплаченного авансового платежа за 1-

ый и 2-ой квартал 2013 года в бюджет в срок до 28 октября 2013 года будет уплачен

авансовый платеж по налогу на прибыль в сумме

АПпр.9м.бюд. = 168790 – 38400 – 34022 = 96368 руб.

5.4 Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации за 4-й квартал 2013 года и за 2013 год

5.4.1 Расчет налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2013 года

Выручка от реализации продукции за 4-й квартал 2013 года:

В4кв. = 6500000 х 45% = 2925000 руб.

Налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от реализации продукции в 4-м квартале 2013 года:

НДСнач.4кв. =2925000 х 18% = 526500 руб.

Сумма "входного" НДС, который будет предъявлен к налоговому вычету в 4-м квартале, включает следующие составляющие:

– НДС, уплаченный при закупке материалов и комплектующих изделий в 4-м квартале:

НДСвх.м.4кв. = 180 000 х 30% = 54000 руб.

– НДС, уплаченный при выплате арендной платы в 4-м квартале:

НДСвх.а.п.4кв. = 5760 руб. (из исходных данных)

– НДС, включенный в цену приобретенного бензина:

НДСвх.б.4кв. = 3600 руб. (из исходных данных)

Тогда сумма "входного" НДС, предъявленная к налоговому вычету в 4-м квартале:

НДСвх.4кв. = 54000 + 5760 + 3600 = 63360 руб.

НДСбюд.4кв. = 526500 – 63360 = 463140 руб.

Таким образом, по итогам 4-го квартала 2013 года налог на добавленную стоимость будет уплачен в бюджет в сумме 463140 руб. Налог будет уплачен равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, а именно:

- не позднее 20 января 2014 года в сумме 154380 руб.

- не позднее 20 февраля 2014 года в сумме 154380 руб.

- не позднее 20 марта 2014 года в сумме 154380 руб.