2.5. Аналіз ефективності діяльності підприємства тов Будівельна компанія «трест №17»
Різні сторони виробничої, збутової, постачальницької й фінансової діяльності підприємства одержують закінчену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнено найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у формі №2 «Звіт про фінансові результати». До них ставляться:
прибуток ( збиток) від реалізації продукції;
прибуток (збиток) від іншої реалізації;
доходи й витрати від позареалізаційних операцій;
чистий прибуток й ін.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, що в умовах переходу до ринкової економіки становить основу економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, рішення проблем соціальні й матеріальні потреби трудового колективу. За рахунок прибутку виконуються також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками й іншими підприємствами й організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої й фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності й фінансового благополуччя.
Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства - це прибуток або збиток, що являє собою суму результату від реалізації продукції (робіт, послуг); результату від іншої реалізації; сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства включає обов'язкові елементи дослідження як:
зміна кожного показника за поточний аналізований період («горизонтальний аналіз» показників фінансових результатів за звітний період).
дослідження структури відповідних показників й їхніх змін («вертикальний аналіз» показників).
дослідження вплив факторів на прибуток («факторний аналіз»).
вивчення в узагальненому виді динаміки зміни показників фінансових показників за ряд звітних періодів (тобто «трендовий аналіз» показників).
Для проведення вертикального й горизонтального аналізу розраховано дані таблиці 2.14, використовуючи даної звітності підприємства з форми №2.
Таблиця 2.14 - Аналіз прибутку звітного року, (грн.) [26]
Найменування показника |
Код рядка |
2013 |
2012 |
Відхилення |
|
+/- |
% |
||||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
485605 |
360600 |
+125005 |
134,66 |
Непрямі податки та інші вирахування з доходу |
020 |
80934 |
60100 |
+20834 |
134,66 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020) |
030 |
404671 |
300500 |
+104171 |
134,66 |
Інші операційні доходи |
040 |
47000 |
47000 |
0 |
100,00 |
Інші звичайні доходи |
050 |
- |
- |
|
|
Надзвичайні доходи |
060 |
- |
- |
|
|
Разом чисті доходи (030+040+050+060) |
070 |
451671 |
347500 |
+104171 |
129,98 |
Збільшення (зменьшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції |
080 |
|
|
|
|
Матеріальні затрати |
090 |
226470 |
188726 |
+37744 |
120,00 |
Витрати на оплату праці |
100 |
131154 |
87436 |
+43718 |
150,00 |
Відрахування на соціальні заходи |
110 |
50127 |
33418 |
+16709 |
150,00 |
Амортизація |
120 |
5795 |
4306 |
+1489 |
134,58 |
Інші операційні витрати |
130 |
5120 |
4590 |
+530 |
111,55 |
у тому числі: |
131 |
- |
- |
|
|
|
140 |
- |
- |
|
|
Інші звичайні витрати |
150 |
- |
- |
|
|
Надзвичайні витрати |
160 |
- |
- |
|
|
Прибуток |
170 |
33005 |
29024 |
+3981 |
113,71 |
Податок на прибуток |
180 |
8251 |
7256 |
+995 |
113,71 |
Чистий прибуток (збиток) (170-180) |
190 |
24754 |
21768 |
+2986 |
113,71 |
З дані таблиці 2.14 видно, що виторг від реалізації продукції й чистий доход (виторг) від реалізації продукції в 2013 році збільшилася на 34,66 % у порівнянні з 2012 роком, цьому значною мірою сприяло збільшення обсягу реалізації продукції.
Усього чисті доходи, з обліком інших операційних доходів, збільшилися на 29,98%. Витрати на виробництво продукції зросли на 31,06 %, що обумовлено ростом випуску елементів мощення.
Усього чистий прибуток виріс із 2012 р. по 2013 р. на 13,71 %, що безумовно, є позитивним чинником, що сприяє створенню фінансової бази для самофінансування, розширення виробництва, рішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудового колективу.
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, тому що їхня величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Їх застосовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці й ціноутворенні.
Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва й інвестиційних проектів;
показники, що характеризують рентабельність продажів;
показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.
Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції й чистого прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) обчислюється шляхом відношення валовий (Прп) або чистого прибутку (НП) до суми витрат по реалізованій або зробленій продукції (И) [55]:
,
або
(2.9)
Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, витраченого на виробництво й реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.
Рентабельність продажів розраховується розподілом прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг або чистого прибутку на суму отриманого виторгу (ВР). Характеризує ефективність підприємницької діяльності: показує, скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Широке застосування цей показник одержав у ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству й окремим видам продукції [55].
,
або
(2.8)
Розрахунок даних показників по ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17» представлений у таблиці 2.15.
Таблиця 2.15 - Показники рентабельності по ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17» [55]
Показники |
Розрахунок |
2011 |
2012 |
2013 |
Відхилення + /- |
|
2012 від 2011 |
2013 від 2012 |
|||||
1. Виторг від реалізації товарів, робіт, послуг (без ПДВ, акцизів й аналогічних обов'язкових платежів), грн. |
010 Ф2 |
152644 |
360600 |
485605 |
207965 |
125005 |
2. Чистий дохід від реалізації, грн. |
030 Ф2 |
127203 |
300500 |
404671 |
173297 |
104171 |
3. Чистий прибуток, грн. |
190 Ф2 |
0 |
21768 |
24754 |
21768 |
2986 |
4. Необоротні активи, грн. |
080 Ф1 |
36500 |
32194 |
26399 |
-4306 |
-5795 |
5. Власний капітал, грн. |
380 Ф1 |
85970 |
107738 |
110724 |
21768 |
2986 |
Розрахункові показники (%) |
||||||
1. Рентабельність всієї реалізованої продукції. |
170 010 |
|
8 |
6,8 |
0 |
- 1,2 |
2. Рентабельність продажів по чистому прибутку. |
190 010 |
0 |
6,04 |
5,09 |
+6,04 |
-0,95 |
3. Рентабельність позаобігових активів |
190 080 |
0 |
67,61 |
93,76 |
+67,61 |
+26,15 |
4. Рентабельність власного капіталу |
190 380 |
0 |
20,2 |
22,36 |
+20,2 |
+2,16 |
На основі розрахунків можна зробити наступні висновки:
Показник рентабельності всієї реалізованої продукції знизився. Рентабельність продажів по чистому прибутку в 2011 р. був дорівнює нулю, а вже в 2012 р. 6, 04 %, хоча знизився в 2013 р. на 0, 95%. Рентабельність позаобігових активів підприємства має тенденцію постійного росту, так в 2012 р. він збільшився на 67,61%, а в 2013 р. на 26,15%, тому можна сказати, що активи підприємства використані ефективно. Рентабельність власного капіталу так само збільшився в 2012 р. на 20,2 %, а в 2013 р. на 2,16%, що також свідчить про вигідне вкладення капіталу у виробництво. У цілому розрахунки вказують на збільшення ефективності й прибутковості господарської діяльності ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17».
2.6 Висновки по розділу 2
В розділі 2 дипломної роботи надано загальну характеристику підприємства ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17». Основним видом діяльності ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17» є виробництво елементів мощення (тротуарної плитки) у різноманітному асортименті і лицювальних матеріалів.
Аналіз виробничо-господарської діяльності обраного підприємства дав змогу зробити такі висновки.
В 2013 р. план реалізації продукції перевиконаний на 5,4 %, що на 5,1% більше, ніж в 2012 р., це відбулося за рахунок збільшення випуску продукції й надпланових залишків товарів, відвантажених покупцями на початок року, а також за рахунок зменшення залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які ще не надійшла на розрахунковий рахунок підприємства (виконання плану на 88,24%). Однак негативний вплив на обсяг продажів все-таки зробив фактор зменшення залишків готової продукції на складі підприємства на початок року й збільшення їх на кінець року.
Виконання плану по договорах в 2013 р. збільшилося в порівнянні з 2012 р. на 4% (98% - 94%), що привело до збільшення виторгу, прибутку підприємства і є позитивним чинником у системі реалізації збуту продукції.
Основна частка витрат доводиться на сировину й матеріали (2012 р. - 64,95% й 2013 р. - 64.64%), що говорить про матеріалоємний характер виробництва. Тут видна тенденція до зменшення питомої ваги витрат по статті «сировина й матеріали» на 0,31%. Тому що найбільша питома вага в загальних витратах займають матеріальні витрати, те важливим напрямком зниження витрат на виробництво є пошук резервів по скороченню цих витрат. Підвищення загальної суми витрат було викликано підвищенням суми кожного елемента витрат.
Аналіз ефективності використання основних виробничих фондів виявив, що витрати на амортизацію основних виробничих фондів збільшилися на 0,93, а збільшення фондовіддачі підвищило рентабельність основних виробничих фондів. Показник фондовіддачі в 2013 році підвищився в порівнянні з 2012 роком. Це говорить про підвищення ефективності використання основних виробничих фондів.
Виторг від реалізації продукції й чистий доход (виторг) від реалізації продукції в 2013 році збільшилася на 34,66 % у порівнянні з 2012 роком, цьому значною мірою сприяло збільшення обсягу реалізації продукції.
Усього чисті доходи, з обліком інших операційних доходів, збільшилися на 29,98%. Витрати на виробництво продукції зросли на 31,06 %, що обумовлено ростом випуску елементів мощення.
Усього чистий прибуток виріс із 2012 р. по 2013 р. на 13,71 %, що є позитивним чинником. Це сприяє створенню фінансової бази для самофінансування, розширення виробництва.
Показник рентабельності всієї реалізованої продукції знизився. Рентабельність продажів по чистому прибутку в 2011 р. був дорівнює нулю, а вже в 2012 р. 6, 04 %, хоча знизився в 2013 р. на 0, 95%. Рентабельність позаобігових активів підприємства має тенденцію постійного росту, так в 2012 р. він збільшився на 67,61%, а в 2013 р. на 26,15%, тому можна сказати, що активи підприємства використані ефективно. Рентабельність власного капіталу так само збільшилась в 2012 р. на 20,2 %, а в 2013 р. на 2,16%, що також свідчить про вигідне вкладення капіталу у виробництво. У цілому розрахунки вказують на збільшення ефективності й прибутковості господарської діяльності ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17».
РОЗДІЛ 3.
ШЛЯХИ ПОЛІПШЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ Будівельна компанія «ТРЕСТ №17»