Тема 3. Водный налог

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками водного налога?

2. Каковы объекты налогообложения водным налогом?

3. Что не признается объектами налогообложения?

4. Как определяется налоговая база по водному налогу?

5. Каковы особенности определения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения?

6. Каковы ставки водного налога?

7. Как дифференцируются ставки водного налога?

8. В чем устанавливаются ставки водного налога?

9. Как изменяются ставки водного налога при превышении лимитов забора воды?

10. В каком размере устанавливается ставка при заборе воды для водоснабжения населения?

Практические задания

Задание 1. Определить, будут ли являться плательщиками водного налога следующие организации и физические лица:

– ОАО «Гидроэнергоресурс» использует водные объекты реки Лена для целей гидроэнергетики;

– Теплоход «Ариадна» использует акватории Черного моря для проведения экскурсий;

– Иванов Н.В. осуществляет забор воды из реки Дон для полива своего садоводческого земельного участка;

– ООО «Леспром» занимается лесосплавом на реке Енисей;

– Некоммерческая организация «Отечество» организует отдых для детей на берегу Черного моря;

– ЛПХ осуществляет забор воды для обслуживания и содержания птицы;

– «Медпромнадзор» осуществляет забор воды из озера Байкал для санитарных нужд.

Задание 2. ООО «Русь» использует водные объекты реки Волга без забора воды для целей гидроэнергетики. Общество имеет лицензию на водопользование. Количество электроэнергии, произведенной в данном налоговом периоде 1млн. кВт. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.

Задание 3. ООО «Катрина» использует акватории Черного моря. Общество имеет лицензию на водопользование. Площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии 500 кв. м. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.

Задание 4. На реке Амур ООО «Березка» использует водные объекты для целей лесосплава в плотах и кошелях. Лесосплав в 1 квартале текущего года производился на два расстояния: 200 и 500 км. Объем сплавляемой древесины был 200 и 400 тыс. куб. м соответственно. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода и сроки подачи декларации.

Задание 5. ООО «Москваводоканал» использует водные объекты реки Волга без забора воды для водоснабжения населения. Общество имеет лицензию на водопользование. Лимит на текущий год для нее установлен в размере 1 млн. куб. м. Квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды объем забранной воды за 1 квартал текущего года составил 200 тыс. куб. м. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.

Тема 4. Налог на добычу полезных ископаемых

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками НДПИ?

2. В какой срок и куда должны встать на учет плательщики НДПИ?

3. Что признается объектом налогообложения по НДПИ?

4. Что не признается объектом налогообложения по НДПИ?

5. Что является добытым полезным ископаемым?

6. Что не признается полезным ископаемым?

7. Назовите виды полезных ископаемых.

8. Как определяется налоговая база по НДПИ?

9. Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого?

10. Какие методы существуют для определения количества добытого полезного ископаемого?

Практические задания

Задание 1. ЗАО «Спектр» добыло 60 тыс. т руды, из которых 50 тыс. т было реализовано. Выручка составила 75 тыс. руб. Определить налогооблагаемую базу по НДПИ.

Задание 2. Предприятием было добыто в налоговом периоде 1 тыс. т торфа. Реализация данного полезного ископаемого у налогоплательщика отсутствовала. Расчетная стоимость полезных ископаемых по данным налогового учета составила 250 руб. за 1 т. Определить общую стоимость добытого полезного ископаемого, рассчитать сумму налога, указать срок представления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Задание 3. Организация в октябре добыла 600 т минерального сырья. В течение октября организация реализовала без государственных субвенций 300 т минерального сырья по цене 500 руб. за 1 т и 400 т по цене 450 руб. за 1 т (без учета НДС и расходов на доставку). Других операций в октябре не было. Чему будет равна налогооблагаемая база по НДПИ за октябрь?

Задание 4. ООО «Сфера» занимается добычей мела. В налоговом периоде было добыто 70 т, реализовало – 80 т, выручка составила 64 тыс. руб. Исчислить НДПИ, который должна заплатить организация.

Задание 5. ОАО «Роса» осуществляет добычу подземной минеральной воды на двух месторождениях – «Тайное» и «Кучумган». Подземная вода используется в лечебных целях в санатории, принадлежащем организации, а также разливается в тару и реализуется оптом. За налоговый период было добыто подземной минеральной воды 150 т: 90 т – на месторождении «Тайное» и 60 т - на месторождении «Кучумган». В лечебных целях использовано 130 т, в том числе из указанных месторождений соответственно 77 и 53 т. Остальная вода бутилирована и предназначена для реализации. За налоговый период реализовано 10 т воды в бутылках на общую сумму 50 тыс. руб. (без учета НДС и расходов по доставке продукции от склада готовой продукции до получателя). Определить сумму НДПИ.