2.4 Міжнародні розрахунки і валютні операції. Декрет «Про валютне регулювання»

Вивчаючи дане питання я встановила, що під валютними операціями розуміються операції, пов’язані з переходом права власності на валютні цінності, з використанням валютних цінностей в міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов’язань, предметом яких є валютні цінності, та операції, пов’язані з ввезенням (вивезенням), переказуванням і пересиланням на територію України або за її межі валютних цінностей.

Валюти розрізняють за двома ознаками:

1) конвертованістю: вільно конвертована; неконвертована;

2) строковістю: касова, або операція спот, при якій розрахунки між продавцем і покупцем валюти здійснюються не пізніше, ніж на другий робочий день після укладення угоди; строкова, або форвардна угода, що передбачає розрахунок між продавцем та покупцем валюти не раніше, ніж через два робочі дні після її укладення за курсом, зафіксованим в угоді.

Під торгівлею валютою розуміють купівлю-продаж іноземної валюти за національну або інші конвертовані валюти.

Купівля та продаж іноземної валюти здійснюється на валютному ринку. При цьому тут складається така система взаємовідносин: між комерційними банками та їх клієнтами у даній країні; між комерційними банками однієї і тієї ж країни; між комерційними банками різних країн; між комерційними та центральними емісійними банками; між центральними емісійними банками.

У першій ланці з цих сфер валютного ринку ведеться роздрібна торгівля іноземною валютою, а в решті  оптова торгівля. Торгівля валютою може здійснюватись комерційними банками на комісійних засадах або за власний рахунок.

Більш складним різновидом форвардної угоди є угода своп, що укладається між банками і дозволяє їм тримати свою валютну позицію закритою, тим самим запобігаючи ризику зміни курсу валюти.

Валютна позиція банку  це співвідношення (різниця) між сумою активів та позабалансових вимог у певній іноземній валюті та сумою балансових і позабалансових зобов’язань у цій самій валюті. Валютна позиція банку буває відкритою і закритою.

Валютна позиція називається закритою, якщо сума активів та позабалансових вимог збігається із сумою балансових та позабалансових зобов’язань у кожній іноземній валюті, а відкритою,  якщо сума активів та позабалансових вимог не збігається із сумою балансових і позабалансових зобов’язань.

Операція в іноземній валюті  це операція, яка виробляється або потребує розрахунків в іноземній валюті, включаючи операції, які виникають коли Банк: купує або продає товари або послуги, ціна на які визначена в іноземній валюті; отримує або надає грошові кошти, якщо суми, які підлягають отриманню або оплату, визначені в іноземній валюті; або: іншим чином купує або ліквідовує активи, або бере на себе зобов'язання, виражені в іноземній валюті, або погашає їх.

При необхідності здійснення обліку операцій з іноземною валютою Банк керується Національним Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку (далі НП(С)БО) 21 «Вплив змін валютних курсів».

Усі пасивні та активні операції, що здійснюються Банком в іноземній валюті, відображаються в бухгалтерському обліку за номіналом (якщо інше не передбачено законодавством). В Балансі всі валютні залишки за статтями активів та зобов’язань наведено в еквіваленті національної валюти за курсом Національного Банку України, встановленим на останній робочій день звітного року.

Витрати та доходи, які виникають в результаті діяльності Банку, відображаються в національній валюті за офіційними курсами, встановленими Національним Банком України на дату визнання  нарахування або отримання/сплати, в залежності від методу. Відповідним чином доходи та витрати відображаються у Звіті про фінансові результати.

За балансовим рахунком 6204  «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» відображається результат переоцінки валютних статей балансу.

Політика керівництва щодо мінімізації ризиків збитку внаслідок зміни курсу іноземних валют, за звичайних умов діяльності Банку, базується на щоденному управлінні валютною позицією в розрізі структурних та регіональних підрозділів окремо за кожною валютою, що дозволяє своєчасно приймати рішення щодо обмеження валютного ризику. Постійно здійснюється моніторинг і прогноз динаміки курсів на валютному ринку України та міжнародних валютних ринках, аналізується співставлення тенденцій руху курсів та їх можливого впливу на наявний або потенційний ризик для надходжень і капіталу Банку, що виникає через несприятливі коливання курсів іноземних валют.

З метою внесення в поточну діяльність коректив, спрямованих на обмеження ймовірних і очікуваних втрат, проводиться вимірювання та контроль операцій в іноземній валюті, планується збалансованість доходів та витрат, що їх отримують/сплачують в іноземній валюті.