2.4. Анализ себестоимости продукции

Дополнительно к оценке финансовых показателей осуществляется детальный анализ расходов предприятия по обычным видам деятельности.

Группировка и анализ этих расходов по элементам затрат осуществляются на основании данных табл.2.9. и табл.2.10.

Таблица 2.9

Анализ расходов по обычным видам деятельности РГП «Компания Главресурсы» за 2000-2001 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Качественные изменения				Структурные изменения
	2000 год	2001 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение	В % к итогу за 2000 год	В % к итогу за 2001 год	Абсолютное изменение
1.Материальные затраты	526	551	+25	+4,75	20,60	22,21	+1,61
2.Амортизация	229	186	-43	-18,78	8,97	7,50	-1,47
3.Затраты на оплату труда	1093	1090	-3	-0,27	42,81	43,93	+1,12
4.Отчисления на социальные нужды	389	388	-1	-0,27	16,26	14,35	-1,91
5.Прочие прямые затраты	290	298	+8	+2,76	11,36	12,01	+0,65
Итого по элементам	2527	2513	-14	-0,55	100	100	-

Таблица 2.10

Анализ расходов по обычным идам деятельности РГП «Компания Главресурсы» за 2001-2002 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	Качественные изменения				Структурные изменения
	2001 год	2002 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение	В % к итогу за 2001 год	В % к итогу за 2002 год	Абсолютное изменение
1.Материальные затраты	551	544	-7	-1,27	22,21	22,38	+0,17
2.Амортизация	186	162	-24	-12,90	7,50	6,66	-0,84
3.Затраты на оплату труда	1090	1070	-20	-1,83	43,93	44,02	+0,09
4.Отчисления на социальные нужды	388	381	-7	-1,83	14,35	16,78	+2,43
5.Прочие прямые затраты	298	247	-51	-17,11	12,01	10,16	-1,85
Итого по элементам	2513	2404	-109	-4,34	100	100	-

В 2001 году по сравнению с предыдущим 2000 годом затраты предприятия сократились на 14 тыс. руб. или на 0,55%. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились затраты на материалы на 4,75%, а их доля возросла на 1,61%. Затраты на амортизацию сократились на 18,78% при снижении их доли в общей сумме затрат на 1,47%. Отмечается также сокращение таких видов затрат, как:

• затраты на оплату труда – на 0,27%, соответственно и отчисления на социальные нужды тоже сократились на 0,27%.

В 2002 году затраты предприятия сократились на 109 тыс. руб. При этом отмечалось снижение по всем видам затрат. В структуре затрат изменения происходили таким образом, что материальные затраты, заработная плата и отчисления на социальные нужды увеличили свои доли в общем объеме затрат предприятия.

Рассчитаем относительный перерасход всех затрат предприятия.

За 2000 год предприятие продало товаров на сумму 14288 тыс. руб., за 2001 год – на 12949 тыс. руб. и за 2002 год – на 8199 тыс. руб.

Тр1 = 12949/14288 =0,91

Тр2 = 8199/12949 = 0,63

2513-2527*0,91=213,43 тыс. руб. – положительный результат свидетельствует об относительном перерасходе затрат предприятия.

2404-2513*0,63=820,81 тыс. руб. – положительный результат говорит об относительном перерасходе затрат предприятия.

Рассчитаем показатели уровня затрат (табл.2.11).

Таблица 2.11

Показатели уровня затрат РГП «Компания Главресурсы»

Наименование показателя	2000 год	2001 год	Абсолютное изменение	Сумма перерасхода	2002 год	Абсолютное изменение	Сумма перерасхода
1.Материалные затраты	3,68	4,26	+0,58	+82,87	6,63	+2,37	+306,89
2.Амортизация	1,60	1,44	-0,16	-22,86	1,98	+0,54	+69,92
3.Затраты на оплату труда	7,65	8,42	+0,77	+38,58	13,05	+4,63	+599,54
4.Отчисления на социальные нужды	2,72	2,99	+0,27	+38,58	4,65	+1,66	+214,95
5.Прочие прямые затраты	2,03	2,30	+0,27	+38,58	3,01	+0,71	+91,94
Итого затрат	17,69	19,41	+1,72	+245,75	29,32	+9,91	+1283,25

Данные таблицы свидетельствуют о том, что у РГП «Компания Главресурсы» существует перерасход по всем статьям затрат. При этом наибольшие показатели перерасхода отмечены по таким статьям затрат, как:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Причиной сложившегося положения на предприятии являются постоянный рост цен на материалы и продукцию поставщиков. Кроме того, можно отметить, что предприятие даже не пыталось экономить на каких-либо видах затрат. Исключение составила статья амортизации в 2001 году.

Проведенный анализ затрат предприятия выявил, что повышение себестоимости продукции обусловлено прежде всего увеличением затрат на материалы и заработную плату работникам предприятия. Следовательно, можно сделать вывод о том, что эти виды затрат оказали существенное влияние на изменение величины валовой прибыли предприятия, что впоследствии отразилось и на чистой прибыли РГП «Компания Главресурсы».