Лекция 2. Виды экономического анализа

Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления производством. С развитием производства возрастает сложность управления им, что ведет к необходимости разделения труда в сфере управления, выделению некоторых его функций в относительно самостоятельные участки управления. Процесс специализации характерен для аналитической работы. Рассмотрим классификацию видов экономического анализа в зависимости от основных признаков:

– по содержанию процесса управления:

а) перспективный (прогнозный);

б) оперативный;

в) текущий (ретроспективный);

– в зависимости от объектов управления:

а) народнохозяйственный;

б) отраслевой;

в) на уровне отдельного предприятия;

г) на уровне участка, цеха, отдела.

– по субъектам:

а) внутренний;

б) внешний;

– по содержанию и полноте изучаемых вопросов:

а) полный (проводится по всем направлениям и в целом по предприятию);

б) локальный (анализ отдельных направлений);

в) тематический (анализ отдельных вопросов экономики);

– по периодичности проведения:

а) периодический;

б) непериодический;

– по методам проведения:

а) комплексный;

б) системный;

в) сплошной;

г) выборочный;

д) функционально-стоимостной;

– по аспектам проведения:

а) общеэкономический;

б) технико-экономический;

в) социально-экономический;

г) социально-правовой и др.

Рассмотрим особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа.

Текущий (ретроспективный) анализ является распространенным в практической деятельности экономических служб предприятий и объедине­ний.

Он проводится по результатам хозяйственной деятельности важнейших отчетных периодов, которые уже имели место. Этот анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить деятельность предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода – исходной базы планирования.

Этот вид анализа имеет существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.

Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций, а, следовательно, представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.

Он основывается на данных первичного учета (оперативно-техни-ческого, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана. Поэтому оперативный экономический анализ охватывает:

• определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

• оценку степени влияния различных факторов на отклонения плана (норм) по этим показателям;

• выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

• быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Отличительная черта оперативного анализа – исследование именно натуральных показателей.

Существенным недостатком этого вида анализа является его относительная неточность, связанная с приближенностью в рас­четах. Нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая – в последующем.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе и явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых перспективных элементов, способных играть решающую роль в будущем.

Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов – это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от плана – невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического регресса, инициативы работников и других факторов.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям де­ятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы – смена, сутки; анализ ближайшей перспективы – месяц; анализ среднесрочной перспективы – 2–3 года; анализ долгосрочной перспективы – 5 лет и более).

Рассмотрим особенности внутреннего управленческого и внешнего финансового анализа. Данные виды анализа являются составной частью соответственно управленческого учета и финансового учета.

Современный бухгалтерский учет делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет.

Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет государством не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия.

Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, поэтому управленческий учет называют внутренним.

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет, финансовая публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Поэтому финансовый учет называют внешним.

В содержании внешнего финансового и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности предприятия, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику.

Лекция 3. Методы экономического анализа: понятие, черты, классификация

Метод экономического анализа – это теоретический способ изучения хозяйственных процессов, их становление и развитие.

Из определения следует, что метод экономического анализа имеет свои черты:

1) используется система показателей, которые всесторонне характеризуют деятельность предприятия;

2) изучаются причины изменения этих показателей;

3) выявляют и измеряют взаимосвязь и взаимозависимость между показателями.

Все методы экономического анализа делятся на:

– традиционные:

а) сравнение;

б) относительные величины;

в) средние величины;

г) графический;

д) группировки;

е) ряды динамики;

ж) балансовый метод;

и) методы детерминированного факторного анализа: индексный метод, интегральный метод, метод цепных подстановок и метод абсолютных и относительных разниц.

– математические:

а) методы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный, современный многомерный факторный анализ);

б) программирование;

в) экономико-математические методы (транспортная задача, сетевой график);

г) теория массового обслуживания;

д) теория игр;

– эвристические.

При работе с методами детерминированного факторного анализа необходимо знать типы факторных моделей. Различают четыре типа моделей:

1) аддитивный – обобщающий показатель определяется сложением и/или вычитанием анализируемых факторов. Ее факторный анализ проводится методом цепных подстановок.

2) мультипликативный – обобщающий показатель определяется произведением анализируемых факторов. Если в модели два фактора, то их разложение осуществляется индексным или интегральным методами. Если в модели количество факторов больше двух, то применяют метод абсолютных или относительных разниц.

3) кратный – когда обобщающий показатель определяется делением двух факторов. Анализ модели проводят методом цепных подстановок.

4) смешанный (комбинированный) – представляет собой сочетание предыдущих моделей. Анализ данной модели проводят методом цепных подстановок.

Рассмотрим правила методов детерминированного факторного анализа.

Индексный метод

Правило 1. Определяется формула, в которой обобщающий показатель увязан с анализируемыми факторами.

У=а * b,

где У-обобщающий показатель;

а и b – анализируемые факторы.

Правило 2. В исходной формуле определяют количественный и качественный факторы, осуществляют их расстановку. В первую очередь анализируется количественный фактор, во вторую – качественный.

Правило 3. Чтобы определить изменение обобщающего показателя за счет изменения количественного фактора, надо изменение количественного фактора умножить на базовое значение качественного фактора:

∆У∆а = ∆а*b^баз

Правило 4. Чтобы определить изменение обобщающего показателя за счет изменения качественного фактора надо изменение качественного фактора умножить на отчетное значение количественного фактора:

∆У∆b = ∆b*а^отч

Правило 5. Общее изменение обобщающих показателей определяется сложением его изменений за счет каждого фактора. Полученный результат должен абсолютно равняться абсолютному отклонению исходного показателя:

∆Уобщ = ∆У∆а + ∆У∆b

Интегральный метод

Правило 1. Определяется формула, в которой обобщающий показатель увязан с анализируемыми факторами.

У=а*b,

где У – обобщающий показатель,

а и b – анализируемые факторы

2. В исходной формуле определяют количественный и качественный факторы, то есть осуществляют их расстановку. В первую очередь анализируется количественный фактор, во вторую – качественный.

3. Чтобы определить изменение обобщающего показателя за счет изменения количественного фактора, надо изменение количественного фактора умножить на базовое значение качественного фактора и прибавить половину произведения приростов количественного и качественного факторов:

∆У∆а = ∆а*b^баз + ½(∆а*∆b)

4. Чтобы определить изменение обобщающего показателя за счет изменения качественного фактора надо изменение качественного фактора умножить на базовое значение количественного фактора и прибавить половину произведения приростов количественного и качественного факторов:

∆У∆b = ∆b*а^баз + ½(∆а*∆b)

5. Общее изменение обобщающих показателей определяется сложением его изменений за счет каждого фактора. Полученный результат должен абсолютно равняться абсолютному отклонению исходного показателя

∆Уобщ = ∆У∆а + ∆У∆b

Метод цепных подстановок

1. Определяется формула, в которой обобщающий показатель увязан с анализируемыми факторами через сумму, деление, произведение или сочетание математических действий:

У= (К*М) : Н+Р

2. В формуле осуществляют расстановку факторов: в первую очередь - все количественные факторы, во вторую – качественные. Пусть К,Н и Р – количественные, М – качественный.

3. По исходной формуле осуществляется расчет дополнительных формул. С этой целью постепенно базовые значения заменяются на отчетные. Каждая замена связана с отдельным расчетом. Количество расчетных формул всегда на одну больше, чем анализируемых факторов в формуле. Таким образом, самая первая расчетная формула состоит из базовых значений, а самая последняя – из отчетных.

У^баз = (К^баз * М^баз)/Н^баз + Р^баз

Ук = (К^отч * М^баз)/Н^баз + Р^баз

Ун = (К^отч * М^баз)/Н^отч + Р^баз

Ур = (К^отч * М^баз)/Н^отч + Р^отч

Ум = (К^отч * М^отч)/Н^отч + Р^отч

4. Чтобы определить изменение обобщающего фактора за счет изменения каждого анализируемого фактора, надо из результата формулы, полученной вследствие замены этого фактора, вычесть результат предыдущей формулы:

∆У∆к = Ук - У^баз

∆У∆н = Ун - Ук

∆У∆р = Ур - Ун

∆У∆м = Ум – Ур

5. Чтобы определить изменение обобщающего показателя надо сложить его изменение за счет каждого фактора:

∆Уобщ = ∆У∆к + ∆У∆н + ∆У∆р + ∆У∆м

Метод абсолютных разниц

Этот метод применяется в тех случаях, когда исходная модель является мультипликативной и количество факторов больше двух. Оптимальное количество 8-10 факторов.

1. Определяется формула, в которой обобщающий показатель увязан с анализируемыми факторами.

2. В формуле осуществляют расстановку факторов: в первую очередь - все количественные факторы, во вторую – качественные.

3. Чтобы определить изменение обобщающего показателя за счет изменения каждого анализируемого фактора надо:

1) найти абсолютное отклонение анализируемого показателя как разницу между его отчетным и базовым значением.

2) подставить эту разницу в исходную формулу на место анализируемого фактора. При этом учитывать, что факторы, стоящие до разницы будут отчетными, а которые после – базовыми.

У = а(кол)*b(кач)*с(кол)*d(кол) = а*с*d* b

∆У∆а = (a^отч – а^баз) * с^баз* d^баз* b^баз

∆У∆c = а^отч *(с^отч – с^баз) *d^баз* b^баз

∆У∆d = а^отч * с^отч* (d^отч – d^баз) * b^баз

∆У∆b = а^отч * с^отч* d^отч *(b^отч – b^баз)

4. Общее изменение обобщающего показателя определяется суммой его изменений за счет каждого фактора:

∆Уобщ = ∆У∆а + ∆У∆с + ∆У∆d+ ∆У∆b

Лекция 4. Математические и эвристические методы экономического анализа

Эвристические методы относят к неформальным методам решения экономических задач и используется для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведения является научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса.

Наиболее распространен метод экспертных оценок – организованный сбор суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов.

Основой данного метода является опрос специалистов – индивидуальный, коллективный, очный, заочный, анонимный и др. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность, анализируют и обобщают результаты экспертизы.

Основные разновидности метода экспертных оценок:

а) метод «мозговой атаки» или конференции идей, когда генерирование идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов;

б) метод «мозгового штурма», при котором одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует;

в) синектический метод – использование при генерировании идей аналогий из других областей знаний или фантастики;

г) метод Дельфи – анонимный опрос специалистов по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой информации. После обобщения результатов запрашивается повторно мнение специалистов по спорным вопросам. В итоге обеспечивается переход от интуитивных форм мышления к дискуссионным. Для этого метода характерны изолированность в работе и независимость суждений каждого члена экспертной группы.

Метод экспертных оценок находит широкое применение в функционально-стоимостном анализе, финансовом анализе при диагностике и оценке финансовых рисков.

Приемы корреляционного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.

Различают парную и множественную корреляцию. Парная корреляция — это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой — результативным. Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

а) наличие достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов);

б) исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Применение корреляционного анализа позволяет:

во-первых, определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов (в абсолютном измерении), т.е. узнать, на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;

во-вторых, установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

Первая задача решается путем подбора и обоснования соответствующего типа уравнения связи и нахождения его параметров. В зависимости от характера связи различают прямолинейную и криволинейную зависимость, которая обосновывается с помощью графиков, аналитических группировок.

Зависимость результативного показателя от определяющих его факторов можно выразить уравнением парной и множественной регрессии. При прямолинейной форме они имеют следующий вид:

– уравнение парной регрессии:

ух= а + Ьх;

– уравнение множественной регрессии:

yx = a + b1x1+b2x2 + ...+bnxn,

где а — свободный член уравнения при х = 0;

х1,х2, …, хn — факторы, определяющие уровень изучаемого результативного показателя;

b1,b2,..., bn — коэффициенты регрессии при факторных показателях, характеризующие уровень влияния каждого фактора на результативный показатель в абсолютном выражении.

По такому же принципу решается уравнение связи при криволинейной зависимости между изучаемыми явлениями. Когда при увеличении одного показателя значения другого возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться (например, зависимость про­изводительности труда рабочих от их возраста), то для описания такой зависимости лучше всего подходит парабола второго порядка:

ух = а + Ьх + сх².

Параметры a, b и с необходимо решить в соответствии с требованиями метода наименьших квадратов.

Кроме параболы для описания криволинейной зависимости в корреляционном анализе очень часто используется гипербола. Гипербола описывает такую зависимость между двумя показателями, когда при увеличении одной переменной значения другой увеличиваются до определенного уровня, а потом прирост замедляется.

При более сложном характере зависимости между изучаемыми явлениями используются более сложные параболы (третьего, четвертого порядка и т.д.), а также квадратические, степенные, показательные и другие функции.

Таким образом, используя тот или иной тип математического уравнения, можно определить степень зависимости между изучаемыми явлениями, узнать, на сколько единиц в абсолютном измерении изменяется величина результативного показателя с изменением факторного на единицу.

Лекция 5. Анализ в системе маркетинга

1. Задачи и источники анализа в системе маркетинга.

Обеспечение эффективного использования ресурсов и удовлетворение запросов потребителей требуют от организации анализа протекающих на рынке процессов. Для этих целей организациями проводятся комплексные маркетинговые исследования. С помощью маркетинга ведутся постоянный поиск новых рынков сбыта услуг, разработка новых видов услуг, способных обеспечить предприятию наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования хозяйственной деятельности организации в соответствии с рыночным спросом. Поэтому анализ производственных результатов деятельности организации должен начинаться с анализа его маркетинговой деятельности.

Комплексный маркетинговый анализ – составная часть системы маркетинговых исследований, представляющих собой систематический сбор, регистрацию, обработку и анализ данных по вопросам, относящимся к рынку товаров, работ, услуг, для принятия эффективных маркетинговых решений. В маркетинге изучается информация о рынке, конкурентах, потребителях, ценах, внутреннем потенциале организации в целях уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию маркетинговых решений.

Комплексный маркетинговый анализ служит для изучения рыночной среды, в которой функционирует организация, включая рынки сырья и сбыта. Основными задачами комплексного маркетингового анализа являются:

– оценка предложения и анализ состояния спроса на услуги организации и рынков сбыта; обоснование производственной программы организации;

– анализ основных факторов, повлиявших на спрос; выявление услуг, не пользующихся спросом;

– определение ценовой политики и основных стратегий ценообразования, коммерческого риска; выявление реальных и потенциальных конкурентов организации (конкурентоспособности); оценка сильных и слабых сторон конкурентов, а также собственных преимуществ и недостатков, выявление способов повышения конкурентоспособности;

– анализ методов стимулирования сбыта услуг и выбор наиболее эффективных;

– разработка стратегии и тактики маркетинговой деятельности.

Система информационного обеспечения комплексного маркетингового анализа состоит из внутренней информации, внешней информации, информации маркетинговых исследований. В практике эти разделы рассматривают как самостоятельные информационные системы. Система внутренней информации включает данные о работе организации в форме бухгалтерской и статистической отчетности оперативной и текущей производственной и научно-технической информации. Система внешней информации объединяет сведения о состоянии внешней среды организации, рынка и его инфраструктуры, поведении покупателей и поставщиков, действиях конкурентов, мерах государственного регулирования рыночных механизмов. Эти данные сосредоточены в публикуемых периодических и специальных изданиях, статистических сборниках, конъюнктурных обзорах коммерческих исследовательских организаций. Они собираются также специалистами по маркетингу во время выставок и конференций, то ведения переговоров и деловых встреч.

В качестве источников информации для анализа можно использовать бизнес-план организации (план маркетинга).

Система информации маркетинговых исследований является результатом изучения конкретных направлений маркетинговой деятельности, к которым обычно относят анализ параметров рынка его освоения конкурентами: изучение тенденций деловой активности партнеров, политики цен и способов продвижения товаров, реакции на новые товары, а также кратко- и долгосрочное прогнозирование объемов реализации товаров. Маркетинговые исследования могут проводиться собственной специализированной службой или соответствующими коммерческими организациями, специализирующимися на оказании услуг в области маркетинговых исследований.

Комплексный маркетинговый анализ использует систему показателей, номенклатура которых весьма обширна. Выбор системы показателей, рассматриваемых в процессе проведения анализа, находится в зависимости от особенностей отрасли и объектов анализа.

2. Анализ рыночной среды и конъюнктуры рынка.

Анализ рыночной среды предусматривает исследование двух направлений: изучение конъюнктуры рынка и оценка особенностей коммерческой деятельности.

От рынков, на которых действует организация, зависят объем реализации продукции, средний уровень цен, себестоимость услуг, сумма полученной прибыли, рентабельность услуг.

Основными показателями величины рынка являются емкость рынка и рыночная доля организации. Емкость рынка характеризует возможный объем реализации продукции на данном рынке в течение определенного периода времени.

Доля рынка может быть реальной и потенциальной. Реальная доля рынка характеризует объем реализации продукции конкретной организации на данном рынке. Потенциальная доля рынка показывает такой объем реализации продукции, который может получить организация на данном рынке при устранении некоторых ограничивающих факторов.

Конъюнктура рынка – это конкретная экономическая ситуация, сжившаяся на рынке на данный момент или отрезок времени.

Под рыночной конъюнктурой также понимают совокупность условий, определяющих рыночную ситуацию.

Конъюнктура – сложное и быстроменяющееся явление, складывающееся из множества единичных элементов и действий, развитие которых подчиняется вероятностным законам. Она измеряется определенным кругом качественных и количественных признаков, поддающихся измерению и оценке.

Изучение общехозяйственной конъюнктуры включает в себя:

– объем валового национального продукта (ВНП) и валового национального дохода (ВНД);

– объем инвестиций, направленных на обновление и расширение основного капитала;

– индексы производства и отгрузки за прошлый год;

– размер и структуру затрат на НИОКР;

– темпы обновления продукции;

– динамику численных показателей уровня цен;

– объем, динамику и структуру внутренней и внешней торговли по конкретным видам изделий;

– финансовые показатели в целом по организации и отдельным видам изделий, реализуемых на внешнем и внутреннем рынках (себестоимость, цена, прибыль, рентабельность и др.);

– мероприятия государства, направленные на регулирование рыночных отношений.

Алгоритм комплексного исследования состоит из следующих этапов:

– сбор информации и анализ конъюнктуры рынка;

– разработка собственного прогноза конъюнктуры на ближайший планируемый период;

– оценка эффективности использования результатов конъюнктурного прогноза.

Исследование конъюнктуры товарного рынка включает анализ и прогноз состояния рынка конкретного товара и предполагает изучение отраслей производства и потребления, рассматриваемой продукции, их взаимосвязей, а также инфраструктуры обеспечения изучаемого рынка. При накоплении исходных данных следует уточнить позиции, перед тем как приступить к сбору материала и выявлению показателей развития конъюнктуры и спроса потребителей.

Нужно определить период времени (квартал, полугодие, год), за который будут анализироваться конъюнктура и запросы потребите­лей. От этого зависит не только перечень показателей, но и степень детализации данных.

Необходимо также определить уровень детализации анализа и про­гноза, который намечается провести. На основе такой предваритель­ной работы уточняются объем и характер необходимых материалов.

На стадии накопления исходных данных производятся определение основных показателей конъюнктуры и потребительских запросов, выявление и подбор источников информации, сбор данных о конъюнктуре.

Рассматривая динамику производства, следует установить главные причины изменения объема выпуска товаров (ввод новых производственных мощностей, повышение уровня автоматизации, активизация или снижение спроса).

Заключительной стадией является рассмотрение всех факторов в их взаимодействии как единого целого (реализация комплексного подхода). При этом, во-первых, определяется общий результат воздействия (следовательно, и поведение конъюнктуры), а во-вторых, выявляются место и роль каждого из анализируемых факторов в формировании конъюнктуры.

Комплексный анализ и оценку конъюнктуры рынка на всех этапах следует проводить на основе материалов, отражающих всю совокупность нередко противоречивых процессов, тенденций и явлений, а не на базе произвольно подобранных факторов, подтверждающих ту или иную точку зрения.

Анализ конъюнктуры народного хозяйства или отдельного товарного рынка необходим для того, чтобы правильно сделать прогноз, предсказать его изменения.

В общем виде прогноз – это научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем и (или) альтернативных путях и сроках их осуществления. Применительно к конъюнктуре товарного рынка можно дать следующее определение: прогноз товарного рынка есть объективное, вероятностное по своей природе суждение о динамике важнейших характеристик товарного рынка и их альтернативных вариантах при условии выполнения сформулированных гипотез с целью выработки маркетинговых рекомендаций для поведения фирмы на рынке.

Прогноз конъюнктуры рынка товара предполагает возможные изменения в структуре и объеме потребления, которые сопоставляют с оценками развития производства товара. Такое сопоставление позволяет выявить изменения в соотношении между спросом и предложением, определить вероятный объем продаж.

Своевременное и правильное использование прогноза позволяет:

– во-первых, продавать товар по наиболее приемлемым ценам;

– во-вторых, маневрировать ресурсами, использовать их в наиболее выгодных направлениях;

– в-третьих, принимать оперативные меры по расширению (сокращению) производства в случае ожидаемого значительного улучшения (ухудшения) конъюнктуры.

Для изучения (анализа и прогноза) конъюнктуры рынка используется широкий перечень показателей, которые можно классифицировать по следующим основным группам:

– показатели производства;

– показатели внутреннего товарооборота и внешней торговли;

– показатели уровня цен;

– финансовые показатели.

Показатели внутреннего товарооборота описывают динамику и направление изменений конъюнктуры внутреннего рынка и включают в себя оборот оптовой и розничной торговли, объемы продаж крупнейших оптовых и розничных торговых организаций, индексы стоимости жизни, потребительские расходы (объем и структуру), информацию о движении товарных запасов, объеме потребительского кредита, данные о внутренних перевозках грузов.

Комплексный анализ динамики реализации оптовой и розничной торговли позволяет оценить характер и изменения платежеспособного спроса на продукцию производственно-технического и потребительского назначения.

Увеличение объемов потребительского кредитования обусловливает кратковременное увеличение спроса. Однако в будущем продажи в кредит вызовут снижение показателей реализации вследствие уменьшения реального спроса на сумму товаров, закупленных ранее в кредит, плюс процентов за пользование кредитными ресурсами. Следует учитывать, что таким образом объемы продаж в кредит складываются в преддверии кризиса. Усугубление кризиса предопределяет снижение объема потребительского кредитования. Существенные отличия имеет характер динамики запасов сырья и готовой продукции. Размеры запасов сырья непосредственно зависят от объемов производства: увеличение производства предполагает рост запасов сырья и наоборот.

Финансовые показатели:

– собственные средства (собственный капитал);

– заемные средства (заемный капитал);

– эмиссия ценных бумаг;

– курсы акций организации;

– ставка рефинансирования ЦБ РФ;

– уровень инфляции.

Названные экономические показатели при изучении и анализе рынка являются важнейшими. Так, при рассмотрении эмиссии ценных бумаг необходим анализ ее структуры. Увеличение эмиссии государственных ценных бумаг не всегда свидетельствует об улучшении рыночной конъюнктуры. Как правило, в период кризиса эмиссия резко возрастает и в фазе подъема, при этом максимум выпуска наступает несколько раньше максимального увеличения объема производства. На котировку ценных бумаг оказывает влияние множество факторов, в том числе величина банковского процента – при повышении процента курс акций, как правило, падает. Изменения в динамике курса предшествуют изменению конъюнктуры. Рост ссудного процента свидетельствует о повышении инвестиционного спроса, что, в свою очередь, указывает на активизацию коммерческой деятельности и на тенденцию к расширению промышленного производ­ства. Изменение ссудного процента в зависимости от направления оказывает стимулирующее или сдерживающее воздействие на темпы развития производства и совокупного спроса. Валютный курс оказывает непосредственное влияние на платежеспособный и внешнеторговый балансы и на конкурентоспособность экспортируемых товаров. Снижение показателя движения банковских депозитов характеризует замедление процесса обращения товаров и свидетельствует об ухудшении конъюнктуры рынка.

Важный компонент системы показателей исследования рынка – оценка уровня монополизации и конкуренции. К ним относятся показатели числа и размера организаций, той доли, которую они занимают на рынке, их распределение по этим признакам, что позволяет определить тип рынка, построить соответствующую матрицу типологии рынка, дать характеристику процесса раздела (сегментации) рынка, что входит в условия разработки стратегии маркетинга.

В систему оценки уровня монополизации и конкуренции входит характеристика масштабов и типов рынков. Для этого определяют:

– число организаций, выступающих на рынке каждого товара, их распределение по формам собственности, организационным формам и специализации;

– общий объем реализации товаров (продуктов и услуг) на рынке и распределение организаций по размеру (объему сбыта и продажи);

– раздел рынка (группировку организаций по доле, занятой ими в общем объеме сбыта и продажи);

– долю малых, средних и крупных фирм в общем объеме рынка.

Таким образом, размер рынка определяется объемом продажи товаров (работ, услуг), а также числом и размером организаций, выступающих на рынке в качестве продавцов – как первичных (производителей), так и торговых посредников.

При этом характеризуется функциональная специализация фирм: сбыт, оптово-посред-ническая торговля, розничная торговля, услуги. Составляется группировка организаций по формам собственности и по доле, которую они занимают на рынке. С помощью специальных обследований даются ориентировочные (косвенные) оценки масштабов неорганизованного и «теневого» рынков. Оценки числа и размера фирм, занимающихся торговлей одноименными и взаимозаменяемыми товарами, их распределение по доле, занимаемой в общем объеме товарооборота, отражают масштабы и степень распространенности кон­куренции. В целях характеристики рынков по признаку конкуренции и монополизации строится матрица, в которой два столбца заполняют на основе статистических данных, третий – на основе институциональных установлений (регулируемых извне), а четвертый – на основе экспертных оценок. Матрица имеет следующий вид:

Таблица – Матрица типологии рынков

Типы рывков	Число фирм	Вид товара	Контроль цен	Неценовая конкуренция
Чистая конкуренция	Очень много	Стандартизированный	Нет	Нет
Монополистическая конкуренция	Много	Дифференцированный	В узких рамках	Реклама
Олигополия	Несколько	Стандартизированный или дифференцированный	Ограниченный	Различные формы
Чистая монополия	Одна	Уникальный	Значительный	Консюмеризм

Уровень монополизации рынка измеряют также с помощью трех показателей: коэффициента концентрации CR; уровня Гершмана — Герфиндаля; индекса Линда.

Высокая эффективность работы по изучению рыночной среды и конъюнктуры, проблем и долговременных тенденций развития рынка возможна только при соблюдении принципов целенаправленности, комплексности, систематичности. Целенаправленность означает, что исследование рыночной среды и конъюнктуры рынка и тенденций его развития должно быть тесно увязано с плановыми задачами, стоящими перед организацией.

Комплексный подход к исследованию означает:

– во-первых, необходимость анализа всех основных элементов конкретного рынка;

– во-вторых, обязательность его изучения во взаимосвязи с общеэкономическими явлениями и рынками продукции;

– в-третьих, охват всей основной группы факторов внутреннего (по отношению к данному рынку) характера, оказывающих на него воздействие.

Только при комплексном подходе к анализу можно правильно оценить состояние и основные тенденции развития конъюнктуры. Последняя формируется в условиях взаимного влияния сил, нередко противоположно направленных, и является результатом проявления всех конъюнктуроообразующих факторов.

Систематичность наблюдений и анализа предполагает соотношение определенных требований к исследовательской деятельности. Только при таком условии возможно своевременное отражение изменений, происходящих на рынке, и их учет в практической деятельности.

3. Анализ продукции

Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров и услуг, которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке. На уровень спроса влияют следующие факторы: цены на продукцию, качество предоставляемых услуг, потребительские предпочтения, доходы потребителей, ожидание потребителями изменения их доходов или цен на продукцию, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам, стимулирующие к потреблению или накоплению.

Чтобы обосновать целесообразность изменения цен или дохода и определить эффект от такого изменения, нужны данные об интенсивности роста или снижении предложения и спроса в зависимости от изменения цен и доходов населения. Например, в достаточной ли мере возрастет спрос, если снизить цены, не допуская убытков? Насколько чувствителен спрос на данный товар к изменению цен? Если цена поднимется на 10%, как и насколько изменится спрос? Как изменятся спрос и риск, если доход потребителей возрастет на 5%? Для ответа на эти вопросы и используют понятие эластичности.

Эластичностью называется мера реагирования одной переменной величины на изменение другой, т. е. это число, которое показывает процентное изменение одной переменной в результате однопроцентного изменения другой переменной.

Фактор эластичности спроса отражает изменения требуемого количества товара по отношению к изменению цены. Эластичность указывает, какое процентное изменение спроса последует после однопроцентного изменения цены товара, а следовательно, и связанного с ним изменения риска.

Эластичность спроса от повышения цены представляет собой отрицательную величину. Когда цена товара повышается, его требуемое количество, как правило, снижается, и поэтому отношение изменения количества к цене отрицательно, следовательно, эластичность также отрицательна, и ее увеличение по модулю означает рост риска для повышающего цену на свой товар предпринимателя, так как вероятность покупки товара снижается с возрастанием отрицательного значения эластичности. Однако если руководство фирмы видит, что с повышением цены значение эластичности спроса по модулю невысоко, т. е. находится в пределах норм, установленных им в зависимости от конкретных обстоятельств, то оно может прийти к экономически обоснованному выводу, что данное увеличение уровня коммерческого риска связано с повышением цен на собственный товар до определенного предела величины эластичности незначительно и им следует пренебречь с целью достижения ожидаемого результата.

Помимо цены, на эластичность спроса могут влиять и другие факторы. Например, спрос на большинство товаров обычно растет, когда растет совокупный доход потребителей. Эластичность спроса по доходу представляет собой процентное изменение требуемого количества товара в результате однопроцентного роста дохода потребителей. С помощью этой формулы можно выявить уровень изменчивости риска по величине изменения требуемого количества товара на 1% изменения совокупного дохода потенциальных потребителей, так как большая эластичность спроса по росту дохода является показателем роста вероятности совершения покупок товара, выпуск (реализацию) которого планирует организация, что, очевидно, снижает риск.

Коммерческий риск, связанный со спросом на некоторые товары, испытывает также влияние цен других товаров.

В этом случае эластичность спроса от цен положительна, потому что имеем дело с товарами-заменителями. Они конкурируют на рынке, рост цены одного товара ведет к увеличению спроса другого и росту его цены, снижая уровень коммерческого риска продавцов последнего товара. Но при анализе риска, связанного с перекрестной эластичностью спроса от цены, нужно отличать конкурирующие товары от сопутствующих, используемых совместно, поэтому увеличение цен на один из них снижает потребление другого.

Изменение риска, связанное с эластичностью предложения, определяется аналогичным образом. Эластичность предложения от цены есть процентное изменение предлагаемого количества в результате однопроцентного увеличения цены. Такое значение эластичности обычно положительно, потому что более высокая цена, снижая риск, станет для производителей стимулом к увеличению выпуска.

При анализе ценовой политики можно использовать также показатель эластичности предложения по отношению к таким переменным как ставка (норма) процента, уровень заработной платы, цены на сырье и полуфабрикаты, используемые для производства нужного товара.

Спрос, предложение и их эластичность также связаны с фактором времени и различаются в долговременном и краткосрочном периодах. Так, если рассматривается период в пределах одного года, то речь идет о кратковременных спросе и предложении, более года долговременных. Для большинства изделий в долгосрочном периоде предложение значительно эластичнее от цены, чем в краткосрочном, потому что организации сталкиваются с ограничениями производственных возможностей на коротком временном отрезке и нуждаются во времени, чтобы расширить свои производственные возможности путем строительства новых мощностей и найма рабочих для работы в новом производстве.

Зависимость эластичности от времени во многом зависит также от вида товара. Для одних товаров спрос более эластичен от цены для длительного периода. Такие случаи наблюдаются, когда людям требуется время, чтобы изменить свои потребительские привычки, или когда спрос на один товар может быть связан с запасом другого товара у потребителей.

Для других товаров спрос более эластичен для кратковременного, а не долговременного периода. Эти товары (автомобили, холодильники, телевизоры или оборудование в промышленности) – товары длительного пользования, и поэтому суммарный запас каждого, принадлежащий потребителям, велик по сравнению с ежегодным объемом их производства.

Эластичность спроса от совокупного дохода потребителей также различна для кратковременного и долговременного периодов. По на­блюдениям американских экономистов, для большинства товаров и услуг (продуктов питания, напитков, топлива, индустрии развлечений и т.д.) эластичность спроса от дохода и, следовательно, связанные с ним изменения риска больше на долговременном отрезке. Для товаров длительного пользования кратковременная эластичность от дохода и колебания риска будут значительно больше, чем долговременные.

Изучение спроса на продукцию тесно связано с оценкой риска «невостребованной продукции». При анализе основных технико-экономических показателей отсутствие спроса на продукцию можно выявить при сравнении фактического объема реализации продукции в сопоставимых ценах с аналогичным в плановом или базисном (предшествующем) периоде.

Чтобы избежать последствий риска «невостребованной продукции», необходимо изучить факторы их возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь.

Внутренние причины отсутствия спроса на продукцию связаны с:

– неправильно составленным прогнозом спроса;

– неправильной ценовой политикой предприятия;

– снижением конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья и материалов, оборудования, неэффективной технологии, низкой квалификацией персонала;

– отсутствием эффективных методов стимулирования сбыта продукции.

К внешним причинам отсутствия спроса на продукцию (недостаточного спроса) можно отнести такие факторы, как неплатежеспособность покупателей, повышение процентных ставок по вкладам, а также демографические, политические, социально-экономические факторы.

От рынков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от реализации продукции, сумма полученной прибыли.

В зависимости от доли, занимаемой продукцией на рынке, динамики рынков сбыта, уровня доходности выделяют четыре категории рыночного продукта:

– «звезды» – продукция, приносящая основную прибыль организации и способствующая экономическому росту;

– «дойные коровы» – переживают период зрелости, в незначительной степени способствуют экономическому росту, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, которая используется на финансирование «трудных детей»;

– «трудные дети» – это, как правило, новая продукция, нуждающаяся в рекламе, в продвижении на рынок, не принося на данном этапе прибыли, но имеющая потенциал в будущем стать «звездой»;

– «мертвый груз», или «неудачники», — нежизнеспособная продукция, не способствует экономическому росту, не приносящая прибыли.

Данная группировка продукции предприятия позволит выбрать правильную стратегию, направленную на финансирование «трудных детей», которые в ближайшее время могут стать «звездами», на поддержку достаточного количества «звезд», которые призваны обеспечить долгую жизнь организации, и «дойных коров», способствующих финансированию «трудных детей».

В процессе проведения комплексного анализа рынков сбыта необходимо пользоваться классической концепцией экономической теории – концепцией жизненного цикла. Суть теории жизненного цикла заключается в том, что продукция представляется как своего рода живой организм с присущими ему стадиями развития: зачатие — рождение — зрелость — старение — смерть. По аналогии с этим в жизненном цикле товара различают следующие стадии:

– нулевая стадия – изучение и апробация идеи разработки нового вида продукции, а потом и самой продукции;

– первая стадия (выпуск товара на рынок и внедрение) – период медленного увеличения объема продаж, когда товар только поступает на рынок и завоевывает покупателей (выясняется успех товара на рынке). В связи с большими затратами организации во время внедрения товара на рынок, в том числе расходы на рекламу, – прибыль на этом этапе невысока, а в ряде случаев и вовсе отсутствует;

– вторая стадия (рост и развитие продаж) – период быстрого признания товара потребителями и значительного роста прибыли, но по-прежнему необходимо производить расходы на рекламную поддержку;

– третья стадия (зрелость) – период замедления темпов роста объемов продаж, поскольку рынок насыщен признанной у большой группы покупателей продукции. Продукция имеет стабильный рынок, пользуется спросом и приносит регулярный доход, т. е. находится в самом прибыльном периоде. Прибыль стабилизируется или начинает снижаться;

– четвертая стадия (насыщение и спад) – период снижения объемов продаж и уменьшения прибыли, вначале незаметное, а затем резкое сокращение объема продаж.

Классическая концепция жизненного цикла применима как к продукции, так и к технологическим разработкам и используемой в производстве технике.

Успех маркетинговой деятельности организации зависит от степени согласованности различных стадий основных жизненных циклов, т.е. индивидуального жизненного цикла продукции и общего жизненного цикла организации в целом. Ситуация на рынке меняется на каждой стадии жизненного цикла и требует соответствующего изменения стратегии и тактики поведения организации на рынке. Смена стадий жизненного цикла отражается также на состоянии организационно-технического уровня развития организации.

Лекция 6. Анализ объема производства и продажи продукции: задачи, информационная база, методика общей оценки выпуска продукции, методика анализа влияния факторов производства на выпуск продукции

1 Задачи анализа:

1. оценка выполнения производственной программы по показателям объема выпуска, структуры, ассортимента, качества, ритмичности

2. оценка динамики выпуска и реализации продукции

3. проверка оптимальности и сбалансированности плановых показателей, планов их напряженности и реальности

4. оценка реализации продукции, рынков сбыта, существующих и потенциальных покупателей, конкурентоспособности на основе маркетинговых исследований

5. выявление и количественное измерение факторов влияющих на выпуск и реализацию продукции

6. изыскание и выявление внутрипроизводственных резервов по увеличению объемов выпуска и реализации

7. увеличение объема выпуска и реализации продукции

Информационная база:

• форма № 2 «о доходах и убытках»

• статистическая отчетность П1-П4

• данные отдела сбыта (объем реализованной продукции в натуральном и стоимостном выражении, ассортимент)

• данные первичного бухгалтерского учета (по отгрузке)

• данные производственного отдела по ритмичности

• данные отдела лаборатории по качеству

• данные экономического отдела – данные по ценам предыдущего годи и текущего года

2. Методика общей оценки выпуска продукции

1. Показатели объема выпуска продукции сравниваются с показателями реализации, характеризуют динамику показателей отдельно за базовый и отчетный период. С этой целью составляют таблицу вида:

Годы	Выпуск товарной продукции			Реализованная товарная продукция			Абсол. откло- нения
	Фактический выпуск, тыс. руб.	Базисный индекс, %	Цепной индекс, %	Фактическая реализация, тыс. руб.	Базисный индекс, %	Цепной индекс, %

2. Обеспечивается сопоставимость данных с тем, чтобы в будущем провести факторный анализ. На данном этапе составляется таблица вида:

Показатели	Базовый год		Отчетный год		Абсолотклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Тыс. руб.		Тыс. руб.
1.Объем выпуска товарной продукции 1.1 В действующих ценах 1.2 В сопоставимых ценах 2. Объем реализованной продукции 2.1 В действующих ценах 2.2 В сопоставимых ценах		Кбаз*Цбаз Кбаз*Цбаз		Котч*Цотч Котч*Цбаз

3. Выявляют и количественно измеряют факторы, влияющие на объем выпущенной товарной продукции. Такими факторами являются количество товарной продукции и цена единицы товарной продукции:

ТП = Ктп(кол)*Цтп(кач)

∆ТП∆_Ктп = К^отч*Ц^баз - К^баз*Ц^баз

∆ТП∆_Цтп = К^отч*Ц^отч – К^отч*Ц^баз

∆ТПобщ = ∆ТП∆_Ктп + ∆ТП∆_Цтп

Рассчитаем индексы количества товарной продукции и цены единицы товарной продукции с тем, чтобы определить как меняются эти факторы:

ИКтп= (К^отч*Ц^баз / К^баз*Ц^баз)*100

ИЦтп = (К^отч*Ц^отч / К^отч*Ц^баз)*100

4. Аналогично проводится анализ реализованной продукции.

5. Выявляется взаимосвязь между показателями объема выпускаемой продукции и реализованной продукции, т.е. рассматривают одну из ситуаций:

ТП = РП,

ТП>РП,

ТП<РП

Далее составляется баланс реализованной продукции:

РП = Орп(н.г.) + ТП - Орп(к.г.)

где Орп(н.г.) и Орп(к.г.) – остатки реализованной продукции соответственно на начало и конец года.

6. Выявляют и количественно измеряют факторы, влияющие на объем реализованной продукции (отдельно рассматривают внутренние и внешние факторы).

7. Разрабатываются рекомендации по увеличению объемов выпущенной и реализованной продукции.

3. Методика анализа влияние факторов производства на выпуск товарной продукции

1. Составляется аналитическая таблица, в которой указывают следующие показатели: объем товарной продукции, среднегодовая стоимость основных фондов, среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, материальные затраты, фондоотдача, производительность труда, материалоотдача.

По каждому показателю таблицы рассчитывают абсолютные отклонения, темпы роста и темпы прироста.

2. Определяют и количественно измеряют факторы, влияющие на товарную продукцию. Анализ проводится в разрезе каждого фактора – ресурса.

ТП=Соф*Фо,

ТП=Мз*Мо,

ТП=Ч*Пт

Так как исходные формулы двухфакторные, мультипликативные, то их анализ проводится индексным или интегральным методом.

На данном этапе следует получить следующие результаты: ∆ТПобщ, ∆ТП∆_Соф, ∆ТП∆_Фо, ∆ТП∆_Мз, ∆ТП∆_Мо, ∆ТП∆_Ч, ∆ТП∆_Пт.

3. Определяется характер развития предприятия. Для этого определяется доля прироста за счет каждого фактора в общем приросте обобщающего показателя.

Дкач=(∆ТП∆_кач : ∆ТПобщ)*100

Дкол=(∆ТП∆_кол : ∆ТПобщ)*100

По полученным долям определяют характер развития предприятия. Он может быть: смешанным с преобладанием экстенсивного или интенсивного фактора, чисто экстенсивным или чисто интенсивным.

Смешанный с преобладанием экстенсивного фактора	Смешанный с преобладанием интенсивного фактора	Чисто экстенсивный	Чисто интенсивный
Дкол>0 Дкач>0 Дкол+Дкач=100 Дкол>50%	Дкол>0 Дкач>0 Дкол+Дкач=100 Дкач>50%	Дкол>100 Дкач<0	Дкач>100 Дкол<0

4. Определяется относительная экономия или перерасход каждого ресурса (численность работников, материальные затраты, основные фонды):

Эр = Р^отч – Р^баз*ТП^отч/ТП^баз,

где Р – ресурс.

Если в результате расчета получают положительное число, то это означает перерасход ресурса; а если отрицательное – экономию ресурсов.

Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину необходимых ресурсов при достигнутом объеме производства и стабильности на базовом уровне качественного показателя использования ресурсов.

5. Определяется соотношение между темпами прироста ресурса и темпами прироста товарной продукции:

К = ТпрР/ТпрТП

Экономический смысл формулы заключается в том, что она показывает, сколько необходимо привлечь ресурсов, чтобы получить 1% прироста товарной продукции.

По значению коэффициента К можно судить о характере развития предприятия:

-если 0<К<0,5 смешанный с преобладанием интенсивного фактора

-если 0,51<К<1 смешанный с преобладанием экстенсивного фактора

-если К<0 чисто интенсивный

-если К>1 чисто экстенсивный

6. Выявляют негативные факторы работы предприятия и разрабатывают рекомендации по их устранению.

Лекция 7. Анализ объема производства и продажи продукции: методики анализа ассортимента выпущенной продукции, структуры выпущенной продукции, качества продукции и ритмичности выпуска продукции

4. Методика анализа ассортимента выпущенной продукции

Ассортимент – это перечень наименований выпущенной продукции с указанием количества по каждому из них.

1. По каждому наименованию продукции отчетный выпуск сравнивается с базовым и определяются показатели динамики.

2. Определяется сумма, засчитанная в счет базового ассортимента. Для этого по каждому наименованию продукции отчетный выпуск сравнивается с базовым выпуском и выбирается наименьшее значение, которое и будет засчитано. Засчитанные величины по колонке суммируют и получают общую их сумму.

Наименование продукции	Базовый год	Отчетный год	Темп роста, %	Засчитано в счет базового ассортимента	Абсолютное отклонение

3. Определяется коэффициент ассортиментности. Для этого общую сумму, засчитанную в счет базового ассортимента, делят на базовый итоговый объем продукции.

4. Определяют величину недополученной продукции. Для этого рассчитывают абсолютные отклонения между отчетным и базовым выпуском, результат с остатком «-» это и есть недополученная продукция.

5.Разрабатываются мероприятия по устранению причин нарушения ассортимента.

5. Методика анализа структуры выпуска продукции

Структура-соотношение отдельных видов (наименований) продукции в общем объеме выпуска.

1. По указанному наименованию продукции базовый выпуск сравнивается с отчетным выпуском, и рассчитываются темпы роста.

2. Рассчитывается удельный вес каждой продукции в общем объеме выпуск отдельно за отчетный и базовый год.

Наименование продукции	Базовый год		Отчетный год		Темп роста, %	Отчетный выпуск при базовой структуре	Засчитано в счет базовой структуры	Абсолют. отклонен.
	Факт. выпуск, тыс. руб.	Уд. вес, %	Факт. выпуск, тыс. руб.	Уд. вес, %

3. Рассчитывается величина отчетного выпуска продукции при базовой структуре. Для этого по каждому наименованию продукции базовый выпуск умножается на общий темп роста продукции, взятый в долях. Полученные величины по колонке суммируются, и результат должен абсолютно равняться итоговому выпуску продукции за отчетный год.

4. Определяют сумму, засчитанную в счет базовой структуры. Для этого по каждой продукции отчетный выпуск сравнивается с отчетным выпуском при базовой структуре и выбирается наименьшее значение, которое будет засчитано. Засчитанные величины по столбцу суммируют и получают общую сумму.

5. Определяют коэффициент структурных сдвигов. Для этого общая сумма, засчитанная в счет базовой структуры, делится на итоговый выпуск за отчетный период.

6. Определяется величина недополученной продукции. Для этого рассчитывают абсолютное отклонение между отчетным выпуском и отчетным выпуском при базовой структуре. Значения со знаком «-» - недополученная продукция.

7. Выявляют причины структурных сдвигов и разрабатывают мероприятия по их устранению.

6. Методика анализа ритмичности

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичность определяется с помощью графического и аналитического методов.

Аналитический метод предполагает расчет коэффициента ритмичности, который характеризует степень равномерного выпуска продукции.

Существует два способа оценки ритмичности.

Первый способ проводится в пределах указанной базы, то есть на коэффициент ритмичности влияет только недополученная продукция по сравнению с базой. Он позволяет оценить точность выполнения программы.

1. Отчетный выпуск продукции за каждый элементарный промежуток времени сравнивается с базовым выпуском и рассчитываются абсолютные отклонения и темпы роста.

2. Определяется удельный вес выпуска в общем объеме выпуска продукции отдельно за базовый и отчетный период.

3. Определяют сумму, засчитанную в счет базовой ритмичности. Для этого по каждому элементарному значению времени отчетный выпуск сравнивается с базовым выпуском и выбирается наименьшее значение, которое и будет засчитано. Засчитанные величины по колонке суммируются и получают общую их сумму.

4. Рассчитывают коэффициент ритмичности. С этой целью общую сумму, засчитанную в счет базовой ритмичности, делят на итоговый выпуск за базовый период.

Второй способ проводится в пределах отчетного выпуска, то есть на коэффициент ритмичности влияют недополученная продукция и увеличение выпуска по сравнению с базой. Позволяет оценить равномерность выполнения программы.

1.см 1 способ

2.см 1 способ

3. Определяется отчетный выпуск при базовой ритмичности. Для этого по каждому элементарному промежутку времени базовый объем умножается на общий темп роста, взятый в долях. Полученные величины по колонке суммируются, и результат должен абсолютно равняться итоговому выпуску за отчетный год.

4. По каждому элементарному промежутку времени определяется отклонение между отчетным выпуском и отчетным выпуском при базовой ритмичности.

5. Определяется квадрат отклонений (δ²)

6. Рассчитывается среднеквадратическое отклонение:

δ ср = √∑δ²/n,

где n – количество элементарных промежутков времени.

7. Рассчитывается коэффициент вариации:

Кв = δ ср / ТПбаз ср

8. Рассчитывается коэффициент ритмичности

Кр = 1-Кв

9. Определяется величина недополученной продукции (см. шаг 4 значения со знаком минус)

10. Устанавливаются причины неравномерной работы предприятия и разрабатываются рекомендации по их устранению.

7. Методика анализа качества продукции

Методика анализа качества продукции зависит от специфики отрасли, к которой принадлежит исследуемое предприятие. Распространенным показателем качества является сортность.

Методика анализа по сортности:

1. По каждому сорту выпускаемой продукции отчетный объем выпуска сравнивается с базовым и определяются показатели динамики.

2. Рассчитывается удельный вес продукции каждого сорта в общем объеме выпуска соответственно за базовый и отчетный годы:

Сорт	Цена продукции, руб.	Базовый год			Отчетный год			Темп роста, %
		Факт. выпуск, шт.	Факт. выпуск, руб.	Уд. вес, %	Факт. выпуск, шт.	Факт. выпуск, руб.	Уд. вес, %

3. Рассчитывается коэффициент сортности отдельно за базовый и отчетный год. Для этого определяют частное между фактическим выпуском продукции в стоимостном выражении в целом по предприятию, и произведением между количеством товарной продукции в целом по предприятию и ценой наивысшего сорта (в натуральном выражении)

4. Определяется величина изменения качества на изменение объема выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

Расчет проводится через среднюю цену.

Цср(баз) = ∑4/∑3

Цср(отч) = ∑7/∑6

Далее составляется формула товарной продукции:

ТП = К^кол*Ц^кач

∆ТП_Цср = ∆Цср *Ктп(отч).

Анализ производится индексным методом.

5. Выявляют причины снижения качества продукции и разрабатывают рекомендации по их устранению.

Лекция 8. Анализ организационно-технического уровня производства

Организационно-технический уровень производства – состояние материально-техни-ческой базы, организации производства, труда и управления.

1 Задачи анализа:

• определить достигнутый предприятием организационно-технический уровень. Оценить соответствие техники и технологии, организации производства, труда и управления современным требованиям НТП и основным задачам функционирования предприятия

• выявляют резервы использования которых обеспечивает дальнейший рост производства труда, рентабельности производства и улучшения всех количественных и качественных показателей.

• определить влияния организационно-технического уровня на основаные показателей деятельности предприятия.

Источники анализа:

• Бизнес план

• Статистическая отчетность

• Бухгалтерские отчетности и первичные бухгалтерские документы.

Анализ проводится по следующим направлениям:

1) анализ научно-технического уровня

2) анализ уровня организации производства и труда

3) анализ уровня управления предприятием.

Рассмотрим каждое направление через блоки показателей, характеризующие данный уровень.

1. Показатели научно-технического уровня:

1) показатели прогрессивности и качества выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг;

2) показатели прогрессивности применяемой техники;

3) показатели прогрессивности и качества используемых технологичес-ких процессов;

4) показатели автоматизации, механизации и роботизации производства;

5) показатели экономической эффективности внедрения новой техники.

2. Показатели уровня организации производства и труда:

1) показатели уровня концентрации, специализации, кооперирования и размещения производства;

2) показатели длительности производственного цикла;

3) показатели рациональности организации производственного процесса;

4) показатели организации труда;

5) показатели состояния промышленной этики и культуры производства.

3. Показатели уровня управления предприятием:

1) производственно-управленческие показатели (характеристика типов организационной структуры управления, удельный вес работников аппарата управления в общей численности работников, коэффициент эффективности управления);

2) показатели технического обеспечения системы управления;

3) показатели постановки учета, планирования, анализа и контроля;

4) показатели внешнеэкономической деятельности;

5) показатели социальных условий;

6) показатели рациональности природопользования и охраны окружающей среды.

Лекция 9. Анализ использования основных фондов: задачи, информационная база, методики анализа состава и структуры основных фондов, наличия и движения основных фондов, технического состояния основных фондов, использования оборудования

1 Задачи анализа:

1. оценивается наличие, состав и структура основных фондов

2. оценка целесообразности вложения денежных средств в их приобретении основных фондов

3. оценка прогрессивности (соответствие требованиям ноухау) и интенсивности (оборачиваемость) оборудования

4. оценка технического состояния основных фондов

5. оценка эффективности использования основных фондов

6. оценка объемов затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

7. количественное измерение влияния использования ОФ на объем выпущенной продукции, реализованной продукции и другие показатели деятельности предприятия

Информационная база:

• бухгалтерский баланс

• форма № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу)

• статистическая отчетность

• инвентарная опись

• карточки учета основных средств хранящихся у бухгалтера

• оборотно-сальдовые ведомости 01 02 08

2. Методика анализа состава основных фондов

1. Анализируется состав и структура основных фондов предприятия с точки зрения их участия в производстве (основные промышленно-производственные фонды, основные промышленно-производственные фонды других отраслей, непроизводственные фонды – фонды социальной сферы), характеризуется динамика всех групп основных фондов.

2. Анализируется состав и структура каждой группы основных фондов, в первую очередь изучается состав основных промышленно-производственных фондов: здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д. Характеризуется динамика основных фондов.

Анализ оформляется в виде следующей таблицы:

Группы основных фондов	Базовый год		Отчетный год		Абсолют. отклонение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Основные промышленно- производственные фонды 1.1 Здания 1.2 Сооружения 1.3 Машины 1.4 Оборудование. …………………………………………..
2. Основные промышленно-производ-ственные фонды других отраслей 2.1 Здания …………………………………………..
3. Непроизводственные основные фонды 3.1 Здания 3.2 Транспортные средства …………………………………………...
4. Всего основных фондов
5. Активная часть основных фондов 6. Пассивная часть основных фондов

3. Рассчитывается сумма и удельный вес активной части основных фондов.

4. Изучается причины изменения состава основных фондов и разрабатываются рекомендации по их устранению.

3. Методика анализа движения основных фондов

Анализ проводится по двум группам показателей: абсолютным и относительным.

1. Анализируются абсолютные показатели движения основных фондов, характеризуется их динамика:

- основные фонды на начало года

- введенные (поступившие) основные фонды

- выбывшие (ликвидируемые) основные фонды

- основные фонды на конец года

-среднегодовая стоимость основных фондов.

2. Анализируется движение основных фондов по относительным показателям:

1) коэффициент ввода основных фондов (коэффициент обновления)

Квв = Свв/Ск.г.

2) коэффициент выбытия основных фондов

Квыб = Свыб/Сн.г.

3) коэффициент прироста

Кприр = (Свв-Свыб)/Сн.г.

4) коэффициент структуры поступления:

Кс.п. = Свв/Свыб

3. Выявляют причины выбытия основных фондов предприятия.

4. Диагностика технического потенциала предприятия (анализ технического состояния основных фондов)

Техническое состояние основных фондов измеряется двумя показателями: коэффициентом износа и коэффициентом годности, а также рассчитываются дополнительные показатели:

- коэффициент годности активной (пассивной) части основных фондов;

- коэффициент прогрессивности групп оборудования

- коэффициент соответствия технической вооруженности труда эталонной.

5. Методика анализа использования оборудования

Анализ проводится по трем направлениям: по парку, по времени использования, по производительности.

Методика анализа по парку оборудования

1. Сравнивается наличное и установленное оборудование в материально-вещественной форме и стоимостном выражении, определяется величина неустановленного оборудования.

2. Рассчитывается коэффициент установки оборудования. Для этого общую сумму установленного оборудования делят на общую сумму наличного оборудования.

3. Выявляют причины, по которым оборудование не установлено, дают обоснование необходимости и величины запаса.

4. Сравнивают величину установленного и действующего оборудования в материально-вещественной форме и в стоимостном выражении. Определяют величину бездействующего оборудования.

5. Рассчитывается коэффициент действующего оборудования. Для этого общую сумму действующего оборудования делят на общую сумму установленного оборудования.

6. Рассчитывают коэффициент наличного оборудования. Для этого общую сумму действующего оборудования делят на общую сумму наличного оборудования.

7. Выявляют причины бездействия оборудования (отсутствие сырья, рабочей силы, оборудование технически непригодно и др.)

8. Обосновывается необходимость и величина резервного оборудования.

9. Устанавливаются другие причины бездействия (внешние причины).

10.Разрабатываются рекомендации по устранению организационно-технических причин или по ликвидации излишнего оборудования.

Методика анализа по времени использования оборудования

Анализ проводится в два этапа:

1 этап – определяют фонды времени: календарный, режимный, плановый, фактический

2 этап – рассчитывают коэффициенты использования каждого фонда времени

Календарный фонд времени – максимально возможное время работы оборудования. Рассчитывается как произведение между количеством календарных дней в отчетном периоде, количеством единиц установленного оборудования, 24 часами.

Режимный (номинальный) фонд – рассчитывается по следующей формуле: количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности.

Плановый – время работы оборудования по плану. Определяется : режимный фонд времени «-» время на модернизацию и плановый ремонт.

Коэффициент использования календарного фонда времени:

Кисп к = Факт фонд/Календ фонд

Коэффициент использования режимного фонда времени:

Кисп р = Факт фонд/Режимный фонд

Коэффициент использования планового фонда времени:

Кисп пл=Факт фонд/Плановый фонд

Методика анализа по производительности

Данная методика предполагает расчет коэффициента интенсивного использования оборудования:

Кинт=ВП(план, факт.)/ВП(по паспорту оборудования)

Лекция 10. Анализ использования основных фондов: методика анализа эффективности использования основных фондов. Анализ использования трудовых ресурсов: задачи, информационная база, методики анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, показателей движения трудовых ресурсов

6. Методика анализа эффективности использования основных фондов

1. Рассчитываются показатели эффективности использования основных фондов (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность). Характеризуется динамика показателей. Составляется таблица вида:

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Объем товарной продукции, тыс. руб. 2. Стоимость основных фондов, тыс. руб. 3. Фондоотдача, руб. 4.Фондоемкость, руб. 5. Численность персонала, чел. 6. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.

2. Составляется формула товарной продукции как произведение между фондоотдачей и стоимость основных фондов. Проводится факторный анализ товарной продукции. С этой целью используется либо индексный, либо интегральный методы.

∆ТП∆_Соф = ∆Соф*Фо^баз

∆ТП∆_Фо =∆Фо*Соф^отч

∆ТП = ∆ТП∆_Соф + ∆ТП∆_Фо

3. Определяется характер развития предприятия с точки зрения использования основных фондов:

Д_Фо=(∆ТП∆_Фо/∆ТП)*100

Д_Соф=(∆ТП∆_Соф /∆ТП)*100

4. Определяется относительная экономия или перерасход основных фондов

Эоф = Соф^отч- Соф^баз*ТП^отч/ТП^баз

5. Определяется соотношение темпов прироста основных фондов к темпам прироста товарной продукции:

К = ТпрОФ/ТпрТП

6.Определяют и количественно измеряют влияние факторов на изменение эффективности использования основных фондов. Именно на этом этапе выявляют факторы 1,2,3…порядка.

Фо=ТП/Соф (факторы первого порядка)

Так как формула является кратной, то факторный анализ проводится методом цепных подстановок.

Фо=(Ктп*Цтп)/(Коф*Цоф) (факторы второго порядка)

Фо= ТП/Соф=(ТП/Ч)/(Соф/Ч)=Пт/Фв (факторы третьего порядка)

Тема. Анализ использования трудовых ресурсов

1 Задачи анализа в области рабочей силы:

1. проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

2. изучить персонал по категориям, по профессиям, по стажу, по квалификации

3. оценить применение НОТ (научную организацию труда)

4. оценить выполнение социальной и кадровой политики предприятия

Задачи анализа с точки зрения производительности труда:

1. изучается динамика производительности труда за несколько лет

2. выявляют и количественно измеряют факторы влияющие на производительность труда

3. количественно измеряют производительность труда на выпуск продукции

Задачи анализа в области заработной платы:

1. оцениваются существующие на предприятии форма и система оплаты труда

2. изучается динамика заработной платы за несколько лет

3. заработная плата предприятия сравнивается с:

   1. производительностью труда

   2. прожиточным минимумом

   3. потребительской корзиной

   4. личными потребностями человека

Источники анализа – статистическая формула П4, 1Т, приказы и договоры, платежная ведомость, бухгалтерская документация (70 и 69 счета)

2. Методика анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

1. Характеризуется состав и структура персонала в базовом и отчетном периодах по группам персонала (промышленно-производственный и непроизводственный), по категориям (рабочие, специалисты, руководители и прочий персонал) и в целом по предприятию.

По всем показателям характеризуется динамика.

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Промышленно-производственный персонал 1.1 Рабочие 1.2 Специалисты 1.3 Руководители 1.4 Прочий персонал
2. Непроизводственный персонал
Всего

2. Определяют расчетную (нормативную) численность персонала по каждому году, исходя из установленной производственной программы (исходя из фактического выпуска)

Рассчитывают обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по каждой категории и в целом по персоналу за каждый год. Для этого фактическую численность делят на расчетную (нормативную) численность. Характеризуют динамику обеспеченности трудовыми ресурсами.

3. Определяют относительную экономию (перерасход) численности по каждой категории (лучше для рабочих)

Эч = Ч^отч- Ч^баз*ТП^отч/ТП^баз

4. Характеризуют профессиональный состав и структуру работников. Анализ проводится отдельно по категории рабочие и по категории служащие (руководители + специалисты). Анализ проводится в динамике по фактической численности и в сравнении фактической численности с расчетной.

5. Характеризуют квалификационный состав и структуру персонала отдельно по работникам и служащим. С этой целью весь персонал разбивается по квалификационным разрядам, рассчитывается средний квалификационный разряд (по средневзвешенной)

Рср = ∑Ч_i*Р_i/∑Ч_i

По категории рабочие квалификационный разряд сравнивается с квалификационным разрядом работ. Оптимальное соотношение этих коэффициентов должно равняться единице.

6. Характеризуют половозрастной состав и структуру работников. Анализ проводится по каждой категории. Характеризуют абсолютные отклонения по каждой возрастной группе и динамику структуры.

7. Характеризуют состав и структуру работников по стажу работы: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 20, свыше 20. Рассматривают общий стаж и стаж по специальности.

8. Характеризуют состав и структуру персонала по образованию: на базе 9 классов, на базе 11 классов, начальное профессиональное образование, среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское.

9. Характеризуют наличие и выполнение программ по подготовке и повышению квалификации кадров.

10. Выявляются причины необеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и разрабатываются рекомендации по их устранению.

3. Методика анализа показателей движения трудовых ресурсов

1. Проводится анализ абсолютных показателей: численность на начало года, численность принятых на работу, численность уволенных, среднесписочная численность.

2. Анализируют относительные показатели:

1) Коэффициент оборота по приему:

К1 = Чприн-х/Чк.г.(Ч среднесписочная)

2) Коэффициент оборота по выбытию:

К2 = Чувол-х/Чн.г.(Ч среднесписочная)

3) Коэффициент сменяемости кадров:

К3 = Наименьшее из числа прин-х или увол-х/.(Ч среднесписочная)

4) Коэффициент текучести кадров:

К4 = (Чувол-х по собственному желанию + Чувол-х за нарушение дисциплины)/Чн.г. (Ч среднесписочная)

5) Коэффициент стабильности кадров:

К5 = 1-К4

Динамика коэффициентов может быть признана положительной, если К5 стремится к единице, а остальные коэффициенты снижаются.

3. Выявляют причины текучести кадров (низкая зарплата, режим работы, социальная обстановка). Разрабатываются рекомендации по устранению причин текучести кадров.

Лекция 11. Анализ использования трудовых ресурсов: методики анализа фонда рабочего времени, производительности труда, фонда заработной платы

4 Анализ фонда рабочего времени, непроизводительных затрат рабочего времени

1. Выполняется общая оценка затрат рабочего времени. При этом сравнивают затраты рабочего времени отчетного периода с базовым, скорректированным на индекс роста численности:

Зскор = Отработано рабочими за год (человекодней)^баз*(Ч^отч/Ч^баз)

2. Проводится анализ затрат рабочего времени в расчете на одного среднесписочного рабочего (работающего). С этой целью по фактическим данным предприятия рассчитывают среднее количество рабочих дней, отработанных одним рабочим (работающим), средняя продолжительность рабочего дня (смены).

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Среднесписочная числен-ность (чел) 2 Отработано рабочими за год (тыс. человеко-дней) 3 Отработано рабочими за год (тыс. человеко-часов) 4 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим (2:1) 5 Средняя продолжительность рабочей смены (час), (3:2)

3. На основании 1 и 2 этапов можно определить целодневные затраты рабочего времени:

Зцел = Абсолютное отклонение между отчетными затратами времени и скорректированными затратами по показателю «Отработано рабочими за год»(человеко-дней)*Средняя продолжительность рабочей смены за базовый период

Рассчитывают внутрисменные затраты рабочего времени:

Зв.с. = Абсолютное отклонение между отчетным годом и скорректированной базой по показателям «Отработано рабочими за год» (человеко-часов) – Зцел

4. Выявляют непроизводственные затраты рабочего времени (затраты рабочего времени, в течение которого был выпущен брак).

Схема расчета непроизводственных затрат:

1) рассчитывают удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости выпущенной продукции;

2) определяют величину зарплаты в себестоимости окончания брака;

3) рассчитывают удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости выпущенной продукции без учета материальных затрат;

4) определяют величину зарплаты в затратах по исправлению брака;

5) определяют величину зарплаты в окончании брака и в затратах по исправлению брака;

6) определяют среднечасовую зарплату рабочих;

7) рассчитывают затраты рабочего времени на выпуск брака.

5. С целью выявления причин изменения затрат рабочего времени строится баланс рабочего времени в расчете на одного среднесписочного рабочего (работающего).

Показатели	Базовый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
1. Календарный фонд времени, дни	365	365
2. Выходные, праздничные дни
3. Номинальный фонд времени, дни (1-2)
4. Невыходы на работу, дни 4.1 Очередной или дополнительный отпуск 4.2 Отпуск по беременности и родам 4.3 Выполнение государственных обязанностей 4.4 По разрешению администрации 4.5 Прогулы
5. Фактический фонд времени, дни (3-4)
6. Установочная продолжительность рабочего дня, час
7. Льготные часы подростков
8. Внутрисменные простои, час 8.1 Отсутствие работы 8.2 Отсутствие сырья 8.3 Хождение за сырьем 8.4 Исправления брака 8.5 Опоздания 8.6 Преждевременное окончание работы
9. Сверхурочная работа, час
10. Фактическая продолжительность рабочего дня (6-7-8+9)
11. Номинальный фонд времени, час
12. Календарный фонд времени, час
13. Фактический фонд времени, час
14 Коэффициент использования номинального фонда времени (13/11)
15. Коэффициент использования календарного фонда времени (13/12)

Определяют влияние использования рабочего времени на объем выпуска продукции путем умножения потерь рабочего времени или дополнительно отработанного времени на среднечасовую выработку по плану.

Определяют связь рабочего времени с товарной продукцией и фондом оплаты труда.

ТПгод = (Ч среднесписочная) * Среднее количество отраб дней* Средняя продолжительность рабочей смены * Выработка 1 рабочего (час)

ФОТ = (Ч среднесписочная) * Среднее количество отраб дней* Средняя продолжительность рабочей смены * Выработка 1 рабочего (час) * Зпл 1 рабочего (час)

Проводится факторный анализ по формулам. Так как модели мультипликативные с количеством факторов больше двух, то анализ проводится методом абсолютных разниц.

5. Анализ и оценка показателей производительности труда, анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение производительности труда

1. Рассчитываются показатели эффективности использования трудовых ресурсов: производительность труда, трудоемкость. Исходные данные (объем товарной продукции и численность) и показатели эффективности оформляются в виде таблицы, которая позволяет рассчитать абсолютные отклонения, темпы роста и прироста.

2. Проводят факторный анализ товарной продукции за счет изменения численности и производительности труда. Анализ проводят индексным или интегральным методом.

3. Определяют характер развития предприятия

4. Рассчитывают относительную экономию/перерасход численности.

5. Рассчитывают соотношение темпов прироста численности к темпам прироста товарной продукции.

6. Методика анализа фонда оплаты труда

1. Изучаются фонды оплаты труда за несколько лет. Рассчитываются базисные и цепные индексы и базисные и цепные абсолютные отклонения.

2. изучается фонд заработной платы по каждой категории работников предприятия

3. изучается фонд заработной платы работников в зависимости от их профессии

4. изучается состав и структура фонда оплаты труда и строится таблица вида:

Показатели	Базовый год		Отчетный год		Абсолютное отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Отчисления за выполненную работу
Надбавки и доплаты
Оплата очередного отпуска
Оплата по больничным листам
За сверхурочную работу
Компенсация за увольнение

5. Выявляют и количественно измеряют факторы влияющие на фонд оплаты труда т.е. фонд оплаты труда представляют в виде суммы постоянной и переменной части оплаты труда. Переменная часть – та часть которую получают рабочие; постоянная часть – зарплата административно-управленческого персонала.

6. Рассчитывается средняя заработная плата, характеризуется ее динамика в целом по предприятию и по каждой категории.

7. Средняя заработная плата сравнивается с производительностью труда, сравнение производится в целом по предприятию и по каждой категории

8. Заработная плата сопоставляется с прожиточным минимумом

Предельное критическое значение соотношения зарплаты к прожиточному минимуму составляет 2,1 для оптимального существования. На основании этого соотношения можно классифицировать на группы население в зависимости от характера потребления и размера личных доходов или расходов:

• до 0,5 – практически живущие на гране нищеты т.е. их доходы ниже стоимости минимального продуктового набора

• 0.5 – 1 их доходы ниже прожиточного минимума

• 1-2 малообеспеченные

• 2-5 обеспеченные

• 5-10 состоятельные

• 10-50 богатые и сверхбогатые

• >50 олигархи

Заработная плата работника предприятия сопоставляется с его личными потребностями