Методичні рекомендації

При виконанні ситуаційних завдань треба керуватись розділом ІV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

У Податковому кодексі податок на доходи фізичних осіб зазнав таких новацій:

• звільнення від оподаткування один раз на рік доходів з продажу рухомого майна (машин, мотоциклів) та нерухомого майна (квартир, будинків без обмежень за площею, у т.ч. земельної ділянки);

• ставка податку становить 17% на дохід, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати;

• 0% ставка податку для успадкованих сум знецінених грошових заощаджень;

• звільнення від оподаткування суми державної підтримки на будівництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку відповідно до законодавства;

• податкова знижка суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у т. ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, процентів за ним;

• для фізичних осіб – підприємців впровадження подання декларації лише за підсумками року та авансових платежів протягом року;

• встановлення обов’язку для податкового агента утримувати податок у джерела, якщо відносини між сторонами цивільно-правових договорів можуть бути прирівняні до трудових відносин;

• встановлення функції податкового агента для юридичних осіб, що займаються організацією та проведенням гастрольних заходів зарубіжних гастролерів.

Ситуаційні завдання

Завдання 1. Фізична особа-нерезидент (спадкоємець) отримала спадщину у вигляді частини нерухомого майна, що знаходиться у спільній власності на території України, від фізичної особи-нерезидента (спадкодавця).

Який порядок оподаткування вартості отриманої спадщини фізичною особою-нерезидентом?

Завдання 2. Найманий працівник отримав подарунок, у вигляді холодильника, від роботодавця – приватного підприємства «Мрія»

Чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб подарунок, отриманий найманим працівником?

Чи застосовується коефіцієнт до доходу, у вигляді додаткового блага платника податку, виплаченого у негрошовій формі

Завдання 3. Підприємство безкоштовно надало у користування житло найманому працівнику.

Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб вартість безоплатно наданого у користування житла, якщо це передбачено трудовою угодою?

Завдання 4. Фізичній особі-інваліду безкоштовно надано ліки першої необхідності благодійною організацією.

Які податкові наслідки надання таких ліків для інваліда з точки зору оподаткування доходів фізичних осіб?

Завдання 5. Власник автомобіля, яке було пошкоджене в результаті дорожньо-транспортної пригоди, отримав страхове відшкодування.

Чи підлягає оподаткуванню отримана сума страхового відшкодування?

Завдання 6. Підприємство щомісячно сплачує страхові внески за страхування здоров’я (медичне страхування) своїх найманих працівників.

Чи включаються суми страхових внесків до загального місячного оподатковуваного доходу найманих працівників?

Який порядок оподаткування сум страхових платежів податком на доходи фізичних осіб, сплачених юридичною особою за платника податку?

Завдання 7. Фізичною особою-нерезидентом в квітні поточного року був проданий житловий будинок з господарсько-побутовими спорудами, що розташовані на одній ділянці з будинком.

Який порядок оподаткування доходу, отриманого фізичною особою-нерезидентом від реалізації житлового будинку з господарсько-побутовими спорудами?

Чи розбивається загальна сума доходу, отриманого в результаті відчуження житлового будинку та господарсько-побутових споруд, які розташовані на одній ділянці, для цілей оподаткування?

Завдання 8. Громадянин відкрив депозитний рахунок в банку, на який поклав 15 000 грн.

Чи оподатковується сума депозиту, внесеного фізичною особою до установи банку?

Завдання 9. Громадянин в травні поточного року продав однокімнатну квартиру. В жовтні цього ж року громадянин продав земельну ділянку з недобудованим будинком.

Який порядок оподаткування отриманих доходів громадянина?

Хто нараховує суму податку на доходи фізичних осіб?

Завдання 10. Товариство з обмеженою відповідальністю виплатило приватному нотаріусу 2 500 грн. за надані консультаційні послуги.

Чи повинно, в даному випадку, товариство при виплаті доходу фізичній особі-підприємцю утримувати податок на доходи?

Завдання 11. Під час проведення документальної перевірки підприємства податковою інспекцією було виявлено, що податок на доходи нараховано та перераховано до бюджету не в повному обсязі.

Яка відповідальність податкового агента передбачена в даному випадку?

Завдання 12. Фізична особа-найманий працівник був направлений роботодавцем у відрядження. Перед від’їздом найманий працівник аванс на відрядження не отримав. Після повернення працівник надав звіт про використання коштів у відрядженні без оригіналів документів, що підтверджують вартість таких витрат. Незважаючи на це, підприємство відшкодувало витрати працівника, зазначені у звіті.

Чи підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб сума витрат, відшкодованих підприємством?

Завдання 13. Підприємство має відокремлені підрозділи.

Хто повинен перераховувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб та подавати звітність до податкового органу: юридична особа — підприємство чи її відокремлені підрозділи?

Тема	Зміст та навчальні елементи теми
Тема 13. Плата за ресурси та послуги	Плата за землю як інструмент раціонального використання земельних угідь і регулювання розміщення продуктивних сил. Форми плати за землю: земельний податок та орендна плата. Основи побудови земельного податку: платники, об’єкт оподаткування, база оподаткування, ставки. Диференціація ставок залежно від призначення земельних ділянок, їх місцезнаходження та якісних характеристик. Ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарських угідь (незалежно від місцезнаходження). Оподаткування земельних ділянок, наданих на землях лісогосподарського призначення (незалежно від місцезнаходження). Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження). Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Особливості встановлення ставок земельного податку. Ставки податку за земельні ділянки несільськогосподарських угідь, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Ставки податку за земельні ділянки, надані підприємствам промисловості, транспорту, зв’язку, енергетики, оборони, розташовані за межами населених пунктів. Ставка податку за земельні ділянки, передані у власність або надані в користування на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Ставки податку за земельні ділянки на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню. Особливості застосування пільгового оподаткування. Податковий період. Порядок обчислення плати за землю. Строк сплати плати за землю. Орендна плата та її основні елементи. Індексація нормативної грошової оцінки земель. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю.
Ключові терміни та поняття	Плата за землю; земельний податок; орендна плата; платники плати за землю; ставки плати за землю; пільги плати за землю.

Мета:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо нарахування плати за землю та її сплати до бюджету.