Тема 10. Основы платежеспособности страховой организации.

Финансы, которые находятся в распоряжении и владении страховщика, обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового резервного фонда (или страховых резервов), покрывая материальный ущерб страхователя и собственные затраты на организацию страховой защиты. Кроме того, с целью получения дохода от использования поступивших в его распоряжение финансов, страховщик занимается инвестиционной деятельностью, используя для этого часть средств страховых резервов и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот страховщика более сложен, чем у предпринимателей, занятых в других сферах бизнеса. [25]

Доходы страховщика можно разделить на три группы: доходы от страховых операций, то есть все поступления в пользу страховщика, связанные с проведением страхования и перестрахования;

доходы от инвестиций и размещения временно свободных средств (как собственных, так и средств страховых резервов);

другие доходы, то есть те, которые не относятся ни к страховым, ни к инвестиционным доходам, но иногда появляются у страховщика в процессе его обычной хозяйственной деятельности.

Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации.

В состав расходов на проведение страхования включаются:

1. выплаты страховых сумм и страхового возмещения;

2. отчисления в страховые резервные фонды;

3. отчисления в технические резервы, кроме резерва незаработанных премий, на условиях, предусмотренных действующим законодательством;

4. собственно расходы на проведение страхования;

5. прочие затраты, включаемые в себестоимость страховой деятельности.

По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора на основании закона (в обязательном страховании). В странах Западной Европы выплаты составляют около 70% от собранных премий. Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.

Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика. Они закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости стразовых операций.

Расходы на ведение дела подразделяются на:

1. аквизиционные;

2. инкассовые;

3. ликвидационные;

4. управленческие.

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.

Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанные со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т.д.

Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.

Прибыль от страховой деятельности исчисляется по

формуле: ПСД = (ЗП+КП+ВП+ВЦР+ВТР)-(ВС+ОЦР+ОТР+РВД),

где ЗП — заработанные страховые премии по договору страхования и перестрахования;

КП — комиссионное вознаграждение за перестрахование;

ВП — часть страховых выплат, выплаченных перестраховщиками;

ВЦР — возвращенные суммы из централизованных

страховых резервных фондов;

ВТР — возвращенные суммы технических резервов; ВС — выплаты страховых сумм и страховых возмещений;

ОЦР — отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

ОТР — отчисления в технические резервы; РВД — расходы на ведение дела.

Сумма в первых скобках показывает доходы от страховой деятельности, а сумма во вторых скобках — расходы страховщика на проведение страховых операций. Более тщательного рассмотрения заслуживает первый показатель формулы: заработанные страховые премии.

Страховые премии в контексте доходов страховщика рассматриваются как плата за страховые услуги. Общий подход лежит в том, что страховые премии должны быть оплачены раньше, чем возникнут обязанности страховщика по страховой выплате. Страховая компания вправе полностью распоряжаться всем объемом мобилизованных страховых премий, используя эти средства для поточного инвестирования и получения инвестиционного дохода. Но, когда определяется прибыль от страховой деятельности, не вся сумма мобилизованных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика. Например, страховая компания выдала страхователю страховой полис сроком на один год и получила от него страховую премию в размере 220 грн. Через год срок действия договора страхования заканчивается и вся полученная страховщиком страховая премия, по этому договору, считается заработанной. Но, пока срок действия договора не закончился, полученная страховая премия состоит из двух частей: той, которая считается заработанной и той, которую на данный момент времени заработанной считать нельзя (т.е. незаработанная премия).

Заработанные страховые премии определяются путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых премий на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых премий на конец отчетного периода. В сумму поступлений страховых премий не включаются доли страховых платежей, которые были уплачены перестраховщиками в отчетном периоде по договорам перестрахования. Сумму заработанных страховых премий можно определить по формуле:

ЗП — РНПнач. + (СП — ПП) — РНПкон.,

где РНПнач. — резерв незаработанной премии на начало отчетного периода;

СП — страховая премия, которая получена в отчетном периоде;

ПП — страховая премия, переданная перестраховщиками;

РНПкон. — резерв незаработанной премии на конец отчетного периода.

Выражение в скобках показывает, что при определении величины заработанной премии не учитывается сумма премии, выплаченная перестраховщикам. Эти суммы являются частью доходов перестраховщика и именно у него они превращаются в заработанные премии в течение действия перестрахованных у него договоров страхования. Степень реальности определенного финансового результата (прибыли или убытка) от страховой деятельности зависит от того, насколько точно поделена страховая премия на заработанную и незаработанную. Точность определения зависит от метода, который для этого используется.

Метод, который применяет украинский страховщик, не учитывает специфику видов страхования, срока действия страховых договоров. А отсюда — невозможность определения достаточно точного финансового результата от страховой деятельности.

Прибыль от страховой деятельности не всегда является главной частью балансовой прибыли страховщика. Очень часто основная деятельность страховщика приносит ему не прибыль, а убытки, которые компенсируются прибылью от инвестирования и размещения временно свободных средств, а также прибылью от других операций. Эти виды прибыли страховщика определяются как разница между соответствующими доходами и расходами.

Балансовая прибыль была и будет источником выплаты дивидендов, финансирования капитальных вложений, социальных мероприятий. Выплата дивидендов при отсутствии «настоящей», чистой, прибыли запрещается законодательством. Осуществление капитальных вложений не запрещено, но и не желательно, так как предприятие превращается в «финансовую пирамиду», которая живет пока существуют поступления денег и разрушается, как только поступления сокращаются.

Платежеспособность страховщика — это его способность выполнять страховые обязательства, принятые им по договорам страхования и перестрахования в случае неблагоприятных обстоятельств.

Платежеспособность страховщика — это возможность покрытия его обязательств теми активами, которые представляют собой реальные ценности, а поэтому являются ликвидными.

Условиями обеспечения платежеспособности страховщика являются:

наличие оплаченного уставного фонда в объеме, установленном требованиями законодательства, и гарантийного фонда страховщика;

создание страховых резервов, достаточных для будущих выплат страховых сумм и страховых возмещений;

превышение фактического запаса платежеспособности страховщика над расчетным нормативным запасом платежеспособности.

ФЗП > НЗП.

Вопросы для самоконтроля.

1. Чем обеспечивается финансовая надежность страховщика?

2. Как формируются страховые резервы украинских страховщиков?

3. Размещение страховых резервов.

4. Основы расчета нормативного запаса платежеспособности страховщика.