3.3. Облік зобов’язань

Для обліку розрахунків, відображених на рахун­ку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», призначений Журнал-ордер № 6 с.-г. (Додаток Х) та відомість аналітич­ного обліку і реєстр операцій за розрахунками з постачаль­никами (підрядниками) № 6.1 с.-г.

Облік розрахунків в регістрах журнально-ордер­ної форми здійснюють незалежно від величини суми рахунку-фактури і форми розрахунків.

Матеріальні цінності оплачені, але не одержані на склад до кінця місяця, сільськогосподарські підприємства оприбутковують в міру надходження, відмічаючи їх вартість за кредитом рахунку 63 в кореспонденції з дебетом рахунків за обліком цих цінностей.

Якщо при прийманні виявлена нестача товарно-мате­ріальних цінностей, що надійшли, окремо показують суму виявленої нестачі. В такому ж порядку фіксують суми пре­тензій щодо сортності, комплектності, невідповідності цін, які виявлені при прийманні або при перевірці товарно-транспортних накладних і розрахункових документів.

Якщо частина оплаченого вантажу знаходиться в до­розі або не вивезена до кінця звітного місяця зі складу по­стачальника, то в розділі «Відмітка про оплату» записують суму, що відноситься до цієї частини оплаченого вантажу без відображення її по кредиту рахунку 63; цю суму обліко­вують як дебіторську заборгованість.

Суми за розрахунковими документами за цінності, що знаходяться на кінець місяця в дорозі або не вивезені зі складу постачальника, переносять в наступному місяці в графу «Залишок на початок місяця», а в графі «Найме­нування постачальника (підрядника)» зазначають наймену­вання постачальника, від якого не надійшов вантаж.

В міру фактичного надходження матеріальних ціннос­тей у «Відомості аналітичного обліку» запису­ють номер складу або прибуткового документа і роблять відповідну відмітку про оприбуткування (з дебету рахунків з обліку матеріальних цінностей та кредиту рахунку 63).

При значній кількості розрахункових операцій дані попередньо накопичують в Реєстрі операцій за розрахун­ками з постачальниками (підрядниками) № 6.1 с.-г., який відкривається на кожного постачальника або підрядника.

Записи з кредиту рахунку 63, що належать за товар­но-матеріальні цінності, роботи та послуги виконують на підставі розрахункових документів, а за невідфактуровани­ми поставками – згідно супровідних вантажних документів та приймальних актів. Надходження матеріальних цінностей повинно бути підтверджене відповідними прибутковими до­кументами, підписаними матеріально відповідальними осо­бами або їх відмітками (надписами чи штампом) на доку­ментах постачальника.

Щомісяця обороти із реєстрів переносять у Жур­нал-ордер № 6 с.-г. та відомість.

Записи в Журналі-ордері № 6 с.-г. і реєстрі № 6.1 с.-г. про виконані підрядником роботи і надані послуги проводять на підставі розрахункових документів в міру їх приймання.

Заборговані підрядником суми показують в кореспон­денції з дебетом рахунків, на які повинні бути віднесені відповідні витрати. Суми заліків, що виникли після акцепту розрахункових документів, записують в окремих графах в кореспонденції з дебетом рахунків, на яких відображають ці розрахунки, а оплату з каси і різного роду списання відображають в графах 19, 20 «З інших рахунків», з за­значенням кореспондуючого рахунку і суми.

Кредитові обороти з Журналу-ордера № 6 с.-г. переносят у Головну книгу.