Вопросы по пройденной теме

1. Перечислить принципы налогообложения

2. Кем впервые были разработаны экономические принципы налогообложения ?

3. Перечислите пять принципов налогообложения ?

4. Что представляет собой принцип справедливости (равенства) ?

5. Что представляет собой принцип соразмерности ?

6. Что представляет собой принцип определенности ?

7. Что представляет собой принцип экономичности. ?

8. Что представляет собой принцип эффективности ?

9. Объяснить сущность организационных принципов налогообложения ?

10. Что представляет собой принцип единства налоговой системы ?

11. Что представляет собой принцип подвижности (эластичности. ?

12. Что представляет собой принцип стабильности ?

13. Что представляет собой принцип множественности налогов.

14. Объясните теорию единого налога.

Тема 6. Налоги и бюджетный процесс План

1. Сущность и необходимость налогов для государственных целей

2. Типы налоговой политики

3. Роль налогов в доходной части государственного бюджета

Налоги являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Государственное регулирование экономики посредством налогов есть способ формирования госбюджета, влияния на развитие тех или иных процессов в обществе посредством налогообложения. Таким образом, существование государства неразрывно связано с налогами, так как налоговые поступления — это главный источник экономической самостоятельности государства.

Налоги, наряду с займами, — определяющий источник существования любой страны. От соотношения доли нало­гов и займов в бюджете государства в значительной сте­пени зависит его платежеспособность и общее положение в мировом сообществе. При недостаточности налоговых по­ступлений государство вынуждено прибегать к кредитам иностранных государств, размещению ценных бумаг среди населения страны (внутренние заимствования) и выпуску специальных бумаг для зарубежных инвесторов (внешние заимствования).

Никто в мире не любит платить налоги, однако, без налогов не может существовать ни одно государство. На исключительное значение налогов для государства указы­вал К. Маркс: «Налог — это материнская грудь, кормящая правительство... Налог — это пятый бог рядом с собствен­ностью, семьей, порядком и религией».

Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударствен­ном уровне системы доходов. Без налогов нет бюджета.

Несмотря на свою экономическую природу, налогооб­ложение не избежало идеологического влияния. Если при капитализме налоги в основном необходимы для содержа­ния государственного аппарата и удовлетворения некоторых общественных потребностей, то при социализме налоги выступали «одним из средств планового распределения и перераспределения национального дохода в интересах ком­мунистического строительства» (Большая советская энцик­лопедия). В некоторых государствах налогов нет вообще. Например, в Конституции Северной Кореи записано: «Го­сударство полностью ликвидирует систему налогов, кото­рая является наследием старого общества».

Однако независимо от целей налогообложения публич­ная суть налогов, сформулированная основоположником экономики коммунизма К Марксом, остается прежней: «В налогах воплощено экономически выраженное существова­ние государства». А известный французский общественный деятель П.Ж.Прудон говорил: «В сущности, вопрос о на­логе- есть вопрос о государстве».

Налоговая политика государства как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных так­тических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроиз­водства и рост общественного богатства. Исходной установ­кой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правильного порядка взыскания с налогопла­тельщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение налоговых законов, а их совершенствование.

Ученые-экономисты выделяют три типа налоговой политики государства.

Первый тип — политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Второй тип — политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Третий тип — налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Узбекистана скорее характерно преобладание первого типа в сочетании с третьим. I

В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, во Франции налоги фор­мируют 95% доходов государственного бюджета, в США — более 90%, в Германии — 80%, в России — около 93%, в Узбекистане — примерно 96%.